固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)(折舊范圍、反向列舉)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　總結(jié)：

　　一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計(jì)提折舊;

　　二是，房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，能否提折舊，看是否投入使用。

　　(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　租賃類(lèi)別租入設(shè)備租出設(shè)備折舊規(guī)定

　　經(jīng)營(yíng)租賃可扣除租賃費(fèi)可以折舊扣除出租方提折舊

　　融資租賃可以折舊扣除不得折舊扣除承租方提折舊

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　2.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)(了解)

　　以“歷史成本”或“公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)”為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　3.固定資產(chǎn)折舊的方法

　　固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)的次月起停止計(jì)算折舊。加速折舊，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%。

　　4.折舊年限的其它規(guī)定(重要)

　　(1)會(huì)計(jì)上提取減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，折舊按稅法確定的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。

　　(2)稅法加速折舊的，折舊額可全額在稅前扣除。

　　(3)會(huì)計(jì)折舊年限<稅法最低折舊年限，差額部分納稅調(diào)增;會(huì)計(jì)折舊年限已滿，稅法最低年限未到且稅收折舊尚未足額扣除，尚未足額扣除的折舊可在剩余年限繼續(xù)扣除。(綜合題)

　　(4)會(huì)計(jì)折舊年限>稅法最低折舊年限，按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除。

　　生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.生物資產(chǎn)的分類(lèi)：消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限：

　　(1)林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;

　　(2)畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

　　【解釋】王老師口訣“十年樹(shù)木，三年出籠”。