一、征稅范圍

　　(一)一般規(guī)定

　　1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

　　2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。

　　3.土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。

　　不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括以下兩種情況：

　　(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。

　　(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。

　　(二)具體規(guī)定

　　【2013年考題】

　　下列各種情形，不征收土地增值稅的有(　)。

　　A.繼承房地產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)的評估增值

　　C.房地產(chǎn)公司的代建房行為

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利

　　E.企業(yè)將自有房產(chǎn)等價交換其他企業(yè)的土地使用權(quán)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D和E需要按規(guī)定繳納土地增值稅。

　　【典型例題】

　　下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有(　)。

　　A.房地產(chǎn)評估增值

　　B.代建房行為

　　C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈送給直系親屬

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進行交換

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』選項A，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍;選項B,沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)性質(zhì)的收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C, 房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為不征收土地增值稅;

　　選項D,交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅;選項E,房地產(chǎn)企業(yè)自建商品房安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，屬于征收土地增值稅的范圍。