一、非居民企業(yè)應納稅額的計算

　　(一)境內未設立機構、場所或雖設立機構場所但所得與所設機構場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按下列方法計算所得額

　　1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

　　2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　財產的凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除按照規(guī)定已經扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

　　3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的辦法計算應納稅所得額。

　　(二)扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或到期應支付時扣繳，扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率(10%)

　　(三)營業(yè)稅改增值稅試點中的非居民企業(yè)取得的所得應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。

　　【典型例題1-考題】

　　對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應納稅所得額的方法正確的有(　)。

　　A.轉讓財產所得，以收入全額為應納稅所得額

　　B.利息所得，以收入全額為應納稅所得額

　　C.租金所得，以收入全額為應納稅所得額

　　D.特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額

　　E.股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項A，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　【典型例題2-考題】

　　境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2008年取得境內甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入80萬元，該項財產凈值60萬元。2008年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.12

　　B.14

　　C.18

　　D.36

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應納企業(yè)所得稅=100×10%+(80-60)×10%=12(萬元)