耕地占用稅

　　第一節(jié)　概　述

　　一、概念：

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。

　　二、特點：1.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì);

　　2.采用地區(qū)差別稅率;

　　3.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征;(除獲準占用耕地超2年未使用加征外，在獲準占用環(huán)節(jié)征收后不再征)

　　4.稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。

　　第二節(jié)　納稅義務(wù)人

　　耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。

　　第三節(jié)　征稅范圍

　　耕地占用稅的征稅范圍包括建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

　　注：

　　1.“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地;包括菜地、園地。園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。

　　2.占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。

　　3.占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)和直轄市結(jié)合情況確定是否征收耕地占用稅。

　　4.在占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。

　　第四節(jié)　應(yīng)納稅額的計算

　　一、計稅依據(jù)：納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，以每平方米為計量單位。

　　二、稅率：實行地區(qū)差別定額稅率。

　　注：經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

　　三、稅額的計算：應(yīng)納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率

　　第五節(jié)　稅收優(yōu)惠

　　(一) 下列情形免征耕地占用稅：

　　1.軍事設(shè)施占用耕地;

　　2.學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

　　(二)減征規(guī)定：

　　1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。

　　免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。

　　【典型例題】(2011年多選題)

　　下列占用農(nóng)村土地的行為，需繳納耕地占用稅的有(　)。

　　A.占用耕地建房

　　B.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)

　　C.占用魚塘從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)

　　D.占用耕地新辦學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院

　　E.占用之前三年內(nèi)屬于耕地的土地用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)『正確答案』ABCE

　　『答案解析』選項D, 學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅。

　　第六節(jié)　征收管理

　　1.獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

　　2.臨時占用耕地，應(yīng)當依規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　3.占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，征收耕地占用稅。

　　4.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。