納稅義務人與征稅對象

　　【考情分析】非重要考點，從出題方向講包括：

　　1.關于納稅義務人和征稅對象的記憶性考題;

　　2.所得來源地的考核。

　　(一)納稅義務人：

　　1.包括企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅中的企業(yè)二字≠企業(yè)。

　　2.分為居民納稅人和非居民納稅人。

　　(二)征稅對象：注意區(qū)分不同納稅人納稅義務的不同。

　　1.居民企業(yè)：來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

　　2.非居民企業(yè)的征稅對象:

　　(1)在中國境內(nèi)設立機構、場所：來源于中國境內(nèi)的所得，以及境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得。(2)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，來源于中國境內(nèi)的所得。

　　(三)所得來源地的確定：

　　【典型例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

　　A.在外國成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。

　　【典型例題2】根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是(　)。

　　A.權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

　　B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

　　C.提供勞務所得，按照所得支付地確定

　　D.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得，按照動產(chǎn)所在地確定『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項C，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;選項D，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定