虧損彌補

　　【考情分析】次重要考點。往往作為計算題的一部分融合到計算性題目中考核。

　　1.虧損彌補的規(guī)定及運用;

　　2.企業(yè)重組中涉及的虧損彌補。

　　企業(yè)重組中特殊性稅務(wù)下可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

　　【典型例題1】2008年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價款11.7萬元。己知該企業(yè)2006年虧損40萬元，2007年盈利20萬元。2008年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2008年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.6.83　　　B.8.83　　　C.9　　　D.10『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納企業(yè)所得稅=[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83(萬元)

　　【典型例題2】摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的非股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。截止當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為6%。計算合并企業(yè)可彌補的被合并企業(yè)虧損限額。『正確答案』合并企業(yè)可彌補的被合并企業(yè)虧損限額=(5700-3200)×6%=150(萬元)

　　【考點七★★★】資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　【考情分析】重要必考考點。即可以單獨以選擇題形式出題，也可以結(jié)合計算綜合題考核。

　　1.固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、折舊范圍、折舊依據(jù)和方法、折舊年限。

　　2.無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、無形資產(chǎn)的攤銷范圍、攤銷方法及年限。

　　3.長期待攤費用的范圍和攤銷年限。

　　4.企業(yè)清算應(yīng)納稅所得額的相關(guān)問題。(結(jié)合P149企業(yè)清算的所得稅處理)

　　5.生物資產(chǎn)、存貨的稅務(wù)處理等熟悉。

　　6.熟悉企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理。