合伙企業(yè)所得稅的征收管理

　　(一)合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

　　(二)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

　　(三)合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

　　1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。

　　2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。

　　3.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

　　4.無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

　　(四)合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

　　新增企業(yè)所得稅征管范圍調整

　　(一)征管機關

　　國家稅務局和地方稅務局分別負責征管。

　　(二)征管范圍(客觀題)

　　【解釋1】2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理;應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。

　　【解釋2】按稅法規(guī)定免繳流轉稅的企業(yè)，按其免繳的流轉稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬;既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管理。

　　【解釋3】既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬;企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準;一經(jīng)確定，原則上不再調整。

　　【解釋4】從2009年起，企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。

　　銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。其他金融企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。(并非所有繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅都由地稅局管理)

　　外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構和在中國境內設立機構場所的其他非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。

　　【解釋5】企業(yè)新設的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致。

　　【例題·單選題】根據(jù)國家調整所得稅征管范圍的有關規(guī)定，下列對2009年1月1日以后新設企業(yè)的稅收征管范圍調整事項的表述中，錯誤的是( )。

　　A.應繳納增值稅的企業(yè)，所得稅由國家稅務局征收管理

　　B.新設的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致

　　C.外商投資企業(yè)，所得稅由國家稅務局征收管理

　　D.應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅均由地方稅務局征收管理

　　【答案】D

　　【解析】選項D：在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè)(而不是所有繳納營業(yè)稅的企業(yè))，企業(yè)所得稅由國稅局管理。