- 首頁(yè)|
- 網(wǎng)校|
- 焚題庫(kù)|
- APP |
-
微信公眾號(hào)
非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題(新增)
(一)關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問(wèn)題
1.中國(guó)境內(nèi)企業(yè)(以下稱為企業(yè))和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議,如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項(xiàng),或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付,但已計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用,并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中作稅前扣除的,應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。(到期應(yīng)付未付所得,境內(nèi)企業(yè)已經(jīng)列支了成本費(fèi)用,對(duì)應(yīng)的要代扣代繳所得稅。)
2.如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項(xiàng),不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用,而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi),在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用,分年度在企業(yè)所得稅前扣除的,應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。
3.如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項(xiàng)的,應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
(二)關(guān)于擔(dān)保費(fèi)稅務(wù)處理問(wèn)題
非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi),應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
(三)關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅問(wèn)題
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)土地使用權(quán),或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,并由扣繳義務(wù)人在支付時(shí)代扣代繳。
(四)關(guān)于融資租賃和出租不動(dòng)產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處理問(wèn)題
(1)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè),以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用,租賃期滿后設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國(guó)境內(nèi)企業(yè)(包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)),非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金,應(yīng)以租賃費(fèi)(包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的價(jià)款)扣除設(shè)備、物件價(jià)款后的余額,作為貸款利息所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳。
(2)非居民企業(yè)出租位于中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn),對(duì)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所進(jìn)行日常管理的,以其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,由中國(guó)境內(nèi)的承租人在每次支付或到期應(yīng)支付時(shí)代扣代繳。
(五)關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問(wèn)題
中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益,應(yīng)在作出利潤(rùn)分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤(rùn)分配決定日期的,應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。
(六)非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán),如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的,應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師證券從業(yè)銀行從業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操統(tǒng)計(jì)師審計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)師基金從業(yè)資格稅務(wù)師資產(chǎn)評(píng)估師國(guó)際內(nèi)審師ACCA/CAT價(jià)格鑒證師統(tǒng)計(jì)資格從業(yè)
一級(jí)建造師二級(jí)建造師消防工程師造價(jià)工程師土建職稱房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人公路檢測(cè)工程師建筑八大員注冊(cè)建筑師二級(jí)造價(jià)師監(jiān)理工程師咨詢工程師房地產(chǎn)估價(jià)師 城鄉(xiāng)規(guī)劃師結(jié)構(gòu)工程師巖土工程師安全工程師設(shè)備監(jiān)理師環(huán)境影響評(píng)價(jià)土地登記代理公路造價(jià)師公路監(jiān)理師化工工程師暖通工程師給排水工程師計(jì)量工程師
人力資源考試教師資格考試出版專業(yè)資格健康管理師導(dǎo)游考試社會(huì)工作者司法考試職稱計(jì)算機(jī)營(yíng)養(yǎng)師心理咨詢師育嬰師事業(yè)單位教師招聘公務(wù)員公選考試招警考試選調(diào)生村官
執(zhí)業(yè)藥師執(zhí)業(yè)醫(yī)師衛(wèi)生資格考試衛(wèi)生高級(jí)職稱護(hù)士資格證初級(jí)護(hù)師主管護(hù)師住院醫(yī)師臨床執(zhí)業(yè)醫(yī)師臨床助理醫(yī)師中醫(yī)執(zhí)業(yè)醫(yī)師中醫(yī)助理醫(yī)師中西醫(yī)醫(yī)師中西醫(yī)助理口腔執(zhí)業(yè)醫(yī)師口腔助理醫(yī)師公共衛(wèi)生醫(yī)師公衛(wèi)助理醫(yī)師實(shí)踐技能內(nèi)科主治醫(yī)師外科主治醫(yī)師中醫(yī)內(nèi)科主治兒科主治醫(yī)師婦產(chǎn)科醫(yī)師西藥士/師中藥士/師臨床檢驗(yàn)技師臨床醫(yī)學(xué)理論中醫(yī)理論