2016稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)

　　知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅概述

　　一、概念

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。

　　二、特點(diǎn)

　　1.通常以純所得為征稅對象;

　　2.通常以經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù);

　　3.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的。(直接稅)

　　三、各國的一般性做法

　　對法人所得稅影響較大的幾個(gè)因素是納稅人、稅基、稅率和稅收優(yōu)惠。

　　1.納稅義務(wù)人：各國在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，只對法人企業(yè)和其他組織征稅。

　　2.稅基：各國在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理上。

　　3.稅率：稅率結(jié)構(gòu)分為比例稅率和累進(jìn)稅率;絕大多數(shù)國家采用超額累進(jìn)稅率，該稅率對小企業(yè)比較公平，對大企業(yè)發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用。

　　4.稅收優(yōu)惠：主要方法：

　　(1)稅收抵免：主要有投資抵免和國外稅收抵免兩種形式。

　　(2)稅收豁免：分為豁免期和豁免稅收項(xiàng)目。

　　(3)加速折舊。各國所得稅優(yōu)惠的共同特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠