一、一般規(guī)定：應(yīng)納稅所得額=各項收入-稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額

1.收入的形式：包括貨幣和實物收入。實物應(yīng)當按照所取得的憑證上注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定;所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定;所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參考市場價格核定。

2.費用扣除的方法：

二、計稅依據(jù)有特殊規(guī)定

(一)個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

【典型例題-2011年考題】

中國公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過民政部門捐贈給貧困山區(qū)。李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

A.3640

B.3808

C.4480

D.4760

『正確答案』A

『答案解析』捐贈扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，大于實際捐贈額6000元，所以實際捐贈額可以全額稅前扣除。

應(yīng)繳納個人所得稅=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)

(二)特殊可以全額扣除的項目：

1.紅十字事業(yè);2.福利性、非營利性老年機構(gòu);3.農(nóng)村義務(wù)教育、教育事業(yè);4.公益性青少年活動場所;5.農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈;6.宋慶齡基金會等六家;7.中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)、教育、老齡事業(yè)發(fā)展基金和快車基金會。

【典型例題-2013年考題】

鄭某為某上市公司獨立董事(未在該公司任職)，2012年12月份取得董事費8 萬元，向中國教育發(fā)展基金會捐款3萬元。2012年12月份鄭某應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

A.8200

B.10000

C.11440

D.13000

『正確答案』A

『答案解析』向中國教育發(fā)展基金會捐贈可以全額扣除。應(yīng)繳納的個人所得稅=[80000×(1-20%)-30000]×30%-2000=8200(元)