CTA考試《稅法二》教材知識點：一般收入的確認

　　1.銷售貨物收入。銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入。

　�、倭鬓D稅：增值稅、消費稅

　�、跁�計：主營業(yè)務收入

　　2.勞務收入。是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　�、倭鬓D稅：營業(yè)稅、增值稅

　　②會計：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入

　　3.轉讓財產(chǎn)收入。是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。

　�、倭鬓D稅：增值稅、營業(yè)稅

　　②會計：營業(yè)外收入、投資收益

　　轉讓股權收入應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)。

　　股權轉讓所得=轉讓股權收入—股權成本

　　計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配金額。

　　4.股息、紅利等權益性投資收益

　　是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。

　　5.利息收入。是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　①流轉稅：營業(yè)稅

　�、跁�計：主營業(yè)務收入、投資收益、財務費用

　　按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　新增：企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題如下：

　　(1)企業(yè)混合性投資業(yè)務，是指兼具權益和債權雙重特性的投資業(yè)務。同時符合下列條件的混合性投資業(yè)務，按本公告進行企業(yè)所得稅處理：

　　①被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同);

　�、谟忻鞔_的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金;

　　③投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權;

　�、芡顿Y企業(yè)不具有選舉權和被選舉權;

　　⑤投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　(2)符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：

　�、賹τ诒煌顿Y企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額;被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號)第一條的規(guī)定，進行稅前扣除。

　　②對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。

　　6.租金收入。是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。

　�、倭鬓D稅：營業(yè)稅(不動產(chǎn))、增值稅(有形動產(chǎn))

　�、跁�計：其他業(yè)務收入

　　按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

　　7.特許權使用費收入。是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

　�、倭鬓D稅：增值稅

　　②會計：其他業(yè)務收入

　　按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認。

　　8.接受捐贈收入。是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

　�、倭鬓D稅：增值稅

　�、跁�計：營業(yè)外收入

　　按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　9.其他收入。是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。