稅務(wù)師考試《稅法二》必記考點及典型例題：工資、薪金所得

　　注意范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　1.工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得，強調(diào)個人所從事的是他人指定、安排并接受管理的勞動、工作或服務(wù)于公司、工廠、行政、事業(yè)單位。

　　2.不征稅項目包括：1.獨生子女補貼;2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;3.托兒補助費;4.差旅費津貼、誤餐補助。

　　3.出租車問題：

　　A.出租汽車經(jīng)營單位對駕駛員采取單車承包、承租的，駕駛員從事客運取得收入按工資、薪金所得征稅。

　　B.個體出租車收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。

　　C.個人出租車掛靠單位，并向掛靠單位繳納管理費的，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。

　　4.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　5.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的金額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅。如果是非雇員，按“勞務(wù)報酬所得”征稅。

　　6.退休人員再任職取得的收入，在減除稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅。

　　【經(jīng)典例題】張某2012年1月辦理了退休手續(xù)后，月退休工資2200元，又從另一單位任職，月工資為3600元。則張某當月應(yīng)納個人所得稅為()元。

　　【答案】應(yīng)納個稅=(3600-3500)×3%=30(元)

　　補充：和工資相關(guān)的免稅規(guī)定：

　�、侔磭�家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及兩院院士的特殊津貼每人每年1萬元的資深院士津貼免于征收個人所得稅。

　�、谑〖壢嗣裾�府、國務(wù)院部委、和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免稅。

　�、垡娏x勇為獎金免稅