(一)稅前扣除項目的原則

　　1、權責發(fā)生制原則。是指企業(yè)費用應在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實際支付時確認扣除。權責發(fā)生制原則主要涉及收入和費用的跨期分配問題。

　　2、配比原則。是指企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。

　　3、相關性原則。企業(yè)可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入直接相關。與取得應稅收入無關的支出在稅前不得扣除，如擔保支出。

　　4、確定性原則。即企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。

　　5、合理性原則。符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常支出。

　　(二)扣除項目的范圍

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　計算應納稅所得額時還應注意三方面的內容：

　�、倨髽I(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。

　�、谄髽I(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

　�、鄢�企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

　　1.成本：是指企業(yè)銷售商品(產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產(包括技術轉讓)的成本。

　　注意：

　　第一個問題，視同銷售成本也要計入，和視同銷售收入對應。

　　【案例】某卷煙企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010全年取得產品銷售收入總額1000萬元，應扣除的產品銷售成本500萬元。企業(yè)當年還將自制的卷煙(成本50萬元)對外贈送，市場公允價值80萬元：該企業(yè)2010年度：

　　產品銷售收入總額=1000+80=1080(萬元);

　　扣除的產品銷售成本=500+50=550(萬元)。

　　第二個問題，與出口退稅結合掌握，企業(yè)外銷貨物的成本要包括不得免征和抵扣的增值稅。

　　【例題?計算題】某出口實行先征后退政策的外貿企業(yè)收購一批貨物出口，收購時取得了增值稅的專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅17萬元，該外貿企業(yè)出口收入(FOB)折合人民幣150萬元，貨物退稅率13%，則其外銷成本是多少?

　　【答案及解析】外貿企業(yè)外銷貨物成本=外銷貨物的采購成本+不得退還的增值稅

　　外貿企業(yè)不得退還的增值稅(進項稅轉出數)=購貨金額×征退稅率之差=100×(17%-13%)=4(萬元)

　　該企業(yè)外銷成本是100+4=104(萬元)。