內(nèi)資所得稅

1、   企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)須并入當(dāng)其的應(yīng)納稅所得；企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額；企業(yè)以經(jīng)營活動的非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)經(jīng)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

2、   從2003年1月1日起、保險企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費,可在不超過當(dāng)年本企業(yè)全部實收保費收入8%的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。

3、   城市商業(yè)銀行稅前據(jù)實列支的獎金最高不得超過稅前利潤（不含此項支出）的8％，其中，不超過5％的，由納稅人自主申報扣除。

金融保險企業(yè)以融資租賃方式租入的，不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，租賃費可在租賃期內(nèi)平均攤銷，但最少不得短于3年。

4、   對新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)和技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一、二年免征所得稅. 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10％，用于補(bǔ)助社會性開支的費用。

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

5、   或＝成本費用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得

企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額占應(yīng)納稅所得額50％及以上的，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。

6、   發(fā)生非正常中斷購置固定資產(chǎn)的借款費用、電信企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的企業(yè)債券支付的利息是可以據(jù)實扣除的；企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，除購置固定資產(chǎn)、對外投資而發(fā)生的長期借款費用外，計入開辦費。

7、   實行加速折舊的企業(yè)的固定資產(chǎn)范圍：（1）在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備；（2）以及常年處于震動、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備；（3）證券公司電子類設(shè)備；（4）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；（5）外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。

8、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備可以采用加速折舊法，但最短折舊年限為3年. 證券公司電子類設(shè)備

外購的達(dá)到固定資產(chǎn)的軟件, .既可以采用加速折舊法，其折舊年限又可以縮短為2年。

9．對新辦的、獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或者經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第1年至第2年免征所得稅；對從事倉儲業(yè)的企業(yè)或單位，可減征或者免征所得稅1年，而不是享受第一年至第二年免征所得稅的優(yōu)惠

10. 對新辦的、獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 第1年免征/第2年減半征收.

11. 下列行業(yè)和企業(yè)暫不實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的征收管理辦法。（1）由鐵道部匯總納稅的鐵路運輸企業(yè)；（2）由國家郵政總局匯總納稅的郵政企業(yè)；（3）由中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行匯總納稅的各級分行、支行；（4）由中國人民財產(chǎn)保險公司、中國人壽保險公司匯總納稅的各級分公司；（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

12. 軟件開發(fā)企業(yè)工資可以據(jù)實扣除。對從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。超過5年的，按8％的比例扣除。

13. 主表第16行“納稅調(diào)整后所得”的主要特點如下：

（1）尚未扣除實際捐贈支出（包括公益救濟(jì)性捐贈和非公益救濟(jì)性捐贈）；

（2）反映分回境內(nèi)投資收益（無論是否需要補(bǔ)稅）的稅后金額，即尚未還原為稅前；境外所得不影響第16行；

（3）已經(jīng)對除捐贈以外的費用項目進(jìn)行了納稅調(diào)整；

（4）尚未扣除三新費用加計扣除額；

（5）尚未彌補(bǔ)以前年度的虧損。