一、單項選擇題

　　1.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)

　　B.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

　　C.村委會自行轉(zhuǎn)讓土地

　　D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。選項A，政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅征稅范圍;選項B，出租房產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C，自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為，應(yīng)由有關(guān)部門依照相關(guān)法律來處理，而不應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍。

　　2.轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是(　)。

　　A.契稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.城市維護建設(shè)稅

　　D.增值稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時，城市維護建設(shè)稅可以扣除。

　　3.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務(wù)處理，下列說法正確的是(　)。

　　A.凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額作為扣除項目金額

　　B.因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估的，其支付的評估費用不得扣除

　　C.出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額

　　D.凡不能取得評估價格的，由稅務(wù)機關(guān)核定的金額作為扣除項目金額

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A、D，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除;選項B，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除。

　　4.2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。允許扣除的購入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額(　)萬元。

　　A.1280

　　B.1895

　　C.1940

　　D.1880

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額=1200×(1+10×5%)+80=1880(萬元)。

　　5.關(guān)于土地增值稅的清算，下列稅法錯誤的是(　)。

　　A.已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按發(fā)票所載全額確認(rèn)收入

　　B.未全額開具商品房銷售發(fā)票的，按銷售合同全額確認(rèn)收入

　　C.銷售合同所載商品房面積與實際測量不一致并在清算前已補或退房款的，在計算土增時應(yīng)予調(diào)整

　　D.未開具商品房銷售發(fā)票的，按實際收取全額確認(rèn)收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知國稅函[2010]220號，關(guān)于土地增值稅清算時收入確認(rèn)的問題：土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入;未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。

　　6.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅的處理，說法正確的是(　)。

　　A.銷售已裝修的房屋，其裝修費不允許在計算土地增值稅時扣除

　　B.建造非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，不允許按取得土地使用權(quán)時支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%

　　C.將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓的，不允許按照取得土地使用權(quán)時支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%

　　D.開發(fā)建造的與清算項目配套的學(xué)校，建成后無償移交政府的，其成本費用可以在計算土地增值稅時扣除

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，在計算土地增值稅時扣除;選項B，不論建造普通住宅還是非普通住宅，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，都允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%的扣除;選項C，將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓的，允許按照取得土地使用權(quán)時支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%。

　　7.下列經(jīng)濟活動中，需要繳納土地增值稅的是(　)。

　　A.甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公

　　B.丙某轉(zhuǎn)讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房

　　C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發(fā)生的房產(chǎn)評估增值

　　D.戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會向某市文化宮捐贈房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅;選項C，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍;選項D，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的征收范圍。

　　8.下列情形中需要繳納土地增值稅的是(　)。

　　A.個人銷售商鋪

　　B.因國家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)

　　C.因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　D.企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶

　　『正確答案』A

　　『答案解析』其他均為土地增值稅免稅情形。

　　二、多項選擇題

　　1.下列事項中，屬于土地增值稅范圍的有(　)。

　　A.美國人凱文將中國境內(nèi)一處房產(chǎn)贈送給好友

　　B.企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進行抵押

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)公司受托對某企業(yè)閑置廠房進行改造

　　D.居民個人之間交換非居住用房產(chǎn)

　　E.企業(yè)持有房產(chǎn)期間發(fā)生評估增值

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅;選項C，對閑置廠房進行改造，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅;選項E，房地產(chǎn)評估增值不征收土地增值稅。

　　2.下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的有(　)。

　　A.丙公司開發(fā)的住宅項目已銷售建筑面積占整個項目可售建筑面積的65%，自用面積占可售面積的5%

　　B.甲公司開發(fā)的住宅項目已銷售

　　C.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓

　　D.丁公司于2017年3月取得住宅項目銷售(預(yù)售)許可證，截止2019年3月底仍未銷售完畢

　　E.戊公司開發(fā)的別墅項目銷售面積已達(dá)整個項目可售建筑面積的75%

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算：

　　(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;

　　(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;

　　(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　3.房地產(chǎn)公司將開發(fā)產(chǎn)品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有(　)。

　　A.安置回遷

　　B.對外出租

　　C.獎勵職工

　　D.利潤分配

　　E.對外投資

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。

　　4.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)處理，下列說法正確的有(　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得計入扣除項目進行扣除

　　B.土地增值稅清算時已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除

　　C.土地增值稅清算時未開具銷售發(fā)票或未全額開具銷售發(fā)票的，未開具部分可以不計入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入“土地使用權(quán)所支付的金額”中予以扣除

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同一項目在“營改增”前后都有收入，進行土地增值稅清算時以全部含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，未開具發(fā)票或者未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。選項E，營改增后的收入，應(yīng)該按照不含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。

　　5.下列各項中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有(　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除

　　B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

　　D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算

　　E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』選項A,質(zhì)量保證金開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除;選項D，直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算。