參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 逾期包裝物押金要換算為不含稅金額，計入銷售額。自2019年4月1日起，化工產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率。計稅銷售額=(793.26+1.3)÷(1+13%)=703.15(萬元)。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于增值稅的價外費用。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 境外的單位或個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，要看委托方是誰，如果委托方是生產(chǎn)企業(yè)，則適用免抵退稅辦法;如果委托方是外貿(mào)企業(yè)，則適用免退稅辦法;選項C、D，適用增值稅免抵退稅辦法。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。可以抵扣的進項稅=6000×9%=540(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，自2019年4月1日起，不動產(chǎn)稅率降為9%，8月可抵扣稅額=4000×9%=360(萬元)。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應納稅額=不含稅銷售額×2%，銷售舊固定資產(chǎn)應納增值稅=8.24÷(1+3%)×2%=0.16(萬元)。銷售產(chǎn)品應納增值稅=12.36÷(1+3%)×3%=0.36(萬元)。小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，可憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票抵扣稅額�？傻挚鄣脑鲋刀�=2.34÷(1+16%)×16%=0.32(萬元)。則該工廠當月應納增值稅=0.16+0.36-0.32=0.20(萬元)。

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 來料加工復出口的貨物適用免稅不退稅的政策。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項A，納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%的征收率減按2%征收增值稅;選項B，小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)(應征消費稅的汽車、摩托車和游艇除外)，按照適用稅率征收增值稅。

　　2、

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 選項A，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅;選項B，納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

　　3、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 向境內(nèi)單位提供的設計服務，不適用增值稅零稅率。

　　4、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

　　5、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，已放棄減稅的，可以由稅務機關(guān)代開專用發(fā)票。選項A、D只能開具增值稅普通發(fā)票。

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體)受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款：

　　(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司;

　　(2)政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補充合同時，土地價款總額不變;

　　(3)項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。

　　8、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除：

　　(1)經(jīng)主管稅務機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油;

　　(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務機關(guān)備案);

　　(3)加油站本身倒庫油;

　　(4)加油站檢測用油(回罐油)。

　　9、

　　【正確答案】 BE

　　【答案解析】 選項B，公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額;選項E，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　10、

　　【正確答案】 BCDE

　　11、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項C，銷售應稅勞務，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。