1.一般納稅人發(fā)生下列應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有(　)。

　　A.公共交通運輸服務

　　B.公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費

　　C.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務

　　D.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目

　　E.一般納稅人銷售自己使用過的已經抵扣過進項稅額的固定資產

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進項稅固定資產，應按一般計稅方法計算增值稅銷項稅額。

　　2.某超市為增值稅一般納稅人，2019年5月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額80000元;經批準初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3000元，稅款390元;本月銷售貨物取得零售收入共計192100元。該超市5月應繳納的增值稅是(　)元。

　　A.8310

　　B.8390

　　C.11190

　　D.8900

　　『正確答案』A

　　『答案解析』增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。應納增值稅=192100÷(1+13%)×13%-80000×13%-(3000+390)=8310(元)。

　　3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月從某花木栽培公司手中購入花卉1100盆，取得的普通發(fā)票上注明價款為110580元。該企業(yè)將1/4用于贈送某節(jié)日慶典，其余全部賣給客戶取得產品不含稅銷售額705000元。則該企業(yè)當月應納的增值稅稅額是(　)元。

　　A.96374.96

　　B.74647.8

　　C.82942

　　D.102243.45

　　『正確答案』B

　　『答案解析』從花木栽培公司購入的花卉屬于免稅農產品，可以計算抵扣進項稅;外購貨物對外無償贈送，視同銷售，要依法計算征收增值稅。

　　應納增值稅=705000/3×4×9%-110580×9%=74647.8(元)

　　4.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年11月向農場收購煙葉用于生產卷煙，支付收購價款總額5.5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票并于當月全部領用，同時支付運費1萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。當月銷售自產的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2019年11月份應繳納的增值稅稅額是(　)萬元。

　　A.1.14

　　B.1.18

　　C.0.81

　　D.1.22

　　『正確答案』C

　　『答案解析』自2019年4月1日起，納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，買價按照10%的扣除率計算進項稅額。

　　購進煙葉準予抵扣的進項稅額=5.5×(1+20%)×10%=0.66(萬元)

　　該卷煙廠6月應納增值稅=12×13%-0.66-1×9%=0.81(萬元)

　　5.某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年11月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅是(　)萬元。

　　A.3.6

　　B.5.1

　　C.13.6

　　D.11.7

　　『正確答案』D

　　『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。

　　當月該配件廠應納增值稅=150×60%×13%=11.7(萬元)

　　6.甲公司以提供生活服務為主，2020年適用進項稅額加計抵減政策。已知其2月份銷項稅額23.8萬元，簡易計稅應納稅額3萬元，當期可以抵扣的進項稅額為20萬元，上期末加計抵減余額1萬元。則該公司2月份應納稅額是(　)萬元。

　　A.-0.2

　　B.0

　　C.3

　　D.3.8

　　『正確答案』C

　　『答案解析』當期計提加計抵減額=20×15%=3萬元，

　　當期可抵減加計抵減額=1+3=4萬元。

　　當期一般計稅抵減前應納稅額=23.8-20=3.8萬元。

　　則當期應納稅額=3.8-3.8+3=3萬元。

　　未抵減完的當期可抵減加計抵減額0.2萬元(4-3.8)，結轉下期繼續(xù)抵減。

　　【提示】加計抵減額不得抵減簡易計稅的應納稅額。抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。

　　7.甲公司為一般納稅人，2020年1月提供裝卸搬運和倉儲服務取得不含稅收入70萬元。銷售一臺使用過的未抵扣過進項的裝卸機器一臺，含稅售價為3.09萬元。當月購入新款裝卸機器一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，另支付員工出差火車票款3488元，無其他購進業(yè)務。該公司當月適用進項稅額加計抵減政策，上期加計抵減額無余額。則當月應納增值稅是(　)元。

　　A.600

　　B.2312

　　C.3928.8

　　D.-1216.8

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當月銷項稅額=700000×6%=42000(元)

　　當月進項稅額=300000×13%+3488/(1+9%)×9%=39288(元)

　　當月計提加計抵減額=39288×10%=3928.8(元)

　　一般計稅應納稅額=42000-39288=2712

　　當月計提加計抵減額3928.8大于2712，只能抵減2712，差額1216.8應結轉后期。

　　簡易計稅應納稅額=30900/(1+3%)×2%=600(元)

　　應納稅額=2712-2712+600=600(元)

　　8.下列關于增值稅期末留抵退稅說法不正確的是(　)。

　　A.一般企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

　　B.一般企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例

　　C.增量留抵稅額是和2019年3月底相比新增的留抵稅額

　　D.自2019年4月1日起享受即征即退政策的納稅人不得享受期末留抵退稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』部分先進制造業(yè)允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例;增量留抵稅額是和2019年3月底相比新增的留抵稅額。

　　9.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人按月申報增值稅，2020年6月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額17098元。該商店應繳納的增值稅是(　)元。

　　A.0

　　B.2291.96

　　C.2448

　　D.2477.88

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬，享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠。6月應繳納的增值稅為0。