參考答案及解析：

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格;選項B，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格;選項D，主管稅務機關應將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時限內(nèi)逐級上報至國家稅務總局

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費稅，在進口環(huán)節(jié)不交消費稅。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅。

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值，關稅稅率為0%，應納消費稅=1600÷(1-15%)×15%×70%=197.65(元)

　　5.【正確答案】C

　　【答案解析】在委托加工應稅消費品的業(yè)務中，受托方未代收代繳消費稅，委托方要補稅，若收回的應稅消費品已直接銷售，按銷售額計稅補征;若尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組價計稅補征。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅。A牌-1型手表不含稅單價=540×10000÷900=6000(元)<10000元，不征收消費稅;A牌-2型手表不含稅單價=420×10000÷300=14000(元)>10000元，征收消費稅。則該手表廠當月應納消費稅=420×20%=84(萬元)。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。應納稅額=160×10%×5=80(萬元)。

　　8.【正確答案】A

　　【答案解析】除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)(指一般商貿(mào)企業(yè))，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅。所以此業(yè)務不能退消費稅，應退消費稅稅額為0。

　　9.【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當天。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】每標準條卷煙關稅完稅價格=400×10000÷500÷250=32(元)，每標準條卷煙進口關稅=32×50%=16(元)，每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)/(1-消費稅稅率)，公式中消費稅稅率固定為36%，定額稅率為每標準條0.6元，所以每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(32+16+0.6)÷(1-36%)=75.94(元)>70元，適用的消費稅比例稅率為56%。則進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=(關稅完稅價格+關稅+定額稅)/(1-適用的消費稅比例稅率)×適用的消費稅比例稅率+定額稅=(32+16+0.6)÷(1-56%)×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68(萬元)。

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復合計征消費稅，稅率為11%+250元/箱。

　　該企業(yè)當月應納消費稅=120÷(1+13%)×11%+6×250÷10000=11.83(萬元)

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】此題存在非常容易導致錯誤的一個知識點就是要看主體，其主體是商貿(mào)企業(yè)，而非生產(chǎn)企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)關于白酒的業(yè)務涉及到的是零售環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。此題不涉及消費稅，所以選D。

　　13.【正確答案】C

　　【答案解析】選項A、B，均實行從量定額計稅方法;選項D，實行復合計稅方法。

　　14.【正確答案】A

　　【答案解析】只有選項A符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費稅的情況。

　　15.【正確答案】A

　　【答案解析】選項ABC：委托加工的應稅消費品屬于消費稅的征稅范圍，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料;對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照受托方銷售自制應稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項BC的消費稅納稅人是受托方。選項D，高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務人。

　　16.【正確答案】A

　　【答案解析】消費稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性，即實行一次課征制。

　　17.【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算的當天或者當月1日的國家外匯牌價。

　　18.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，違約金屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅;選項B，符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費不屬于價外費用，不繳納消費稅;選項C，增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù);選項D，高檔化妝品包裝物押金收取時不計算消費稅。

　　19.【正確答案】C

　　【答案解析】計算每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格時，消費稅稅率固定為36%。

　　20.【正確答案】D

　　【答案解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，稅率為5%。

　　21.【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

　　22.【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。