一、單項選擇題

　　【單選題】企業(yè)繳納的下列稅額中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是( )。

　　A.消費稅稅額

　　B.房產(chǎn)稅稅額

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

　　D.關稅稅額

　　【答案】A

　　【解析】城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。

　　【單選題】甲公司向稅務機關應繳納增值稅10萬元，實際繳納增值稅8萬元，應繳納消費稅5萬元，實際繳納消費稅4.5萬元。已知適用的城市維護建設稅稅率為7%，計算甲公司當月應繳納城市維護建設稅的下列算式中，正確的是( )。

　　A.4.5×7%=0.315(萬元)

　　B.(8+4.5)×7%=0.875(萬元)

　　C.10×7%=0.7(萬元)

　　D.(10+5)×7%=1.05(萬元)

　　【答案】B

　　【單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2020年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為( )萬元。

　　A.14

　　B.18.2

　　C.32.2

　　D.39.34

　　【答案】A

　　【解析】關稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)，應繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

　　【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務，2020年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2020年4月應納城市維護建設稅( )萬元。

　　A.2.80

　　B.3.08

　　C.2.52

　　D.5.81

　　【答案】B

　　【解析】應納城市維護建設稅=(40+4)×7%=3.08(萬元)。

　　【單選題】某企業(yè)(一般納稅人)位于某城市縣城，2019年3月底留抵進項100萬元，2019年9月底留抵進項為300萬元，2019年4月-9月申報抵扣的增值稅進項中增值稅專用發(fā)票、海關增值稅專用繳款書以及扣繳稅款完稅憑證占申報抵扣進項總額的80%，該企業(yè)10月初按規(guī)定辦理了增值稅增量留抵退稅。假定該企業(yè)2019年10月銷項稅額為1000萬元，當月取得可抵扣進項的增值稅稅額為500萬元。該企業(yè)2019年10月稅款所屬期應繳納城建稅( )萬元(假定該企業(yè)滿足增值稅增量留抵退稅政策條件)。

　　A.10

　　B.14.8

　　C.14

　　D.20.72

　　【答案】A

　　【解析】

　　(1)該企業(yè)2019年10月辦理退還的增值稅留抵稅額=(300-100)×80%×60%=96(萬元)

　　(2)該企業(yè)2019年10月應納增值稅=1000-[500+(300-96)]=296(萬元)

　　(3)該企業(yè)2019年10月應納城建稅=(296-96)×5%=10(萬元)。

　　【單選題】下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是( )。

　　A.增值稅實行即征即退辦法的，隨增值稅附征的城市維護建設稅予以退還

　　B.城市維護建設稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率確定

　　C.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人應繳納的增值稅和消費稅

　　D.海關對進口產(chǎn)品代征消費稅和增值稅的，征收城市維護建設稅

　　【答案】B

　　【解析】選項A：對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C：城市維護建設稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的增值稅和消費稅;選項D：對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設稅，對進口貨物不征收城建稅(進口不征，出口不退)。

　　【單選題】下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是( )。

　　A.城市維護建設稅一律不單獨加收滯納金和罰款

　　B.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設稅

　　C.城市維護建設稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

　　D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款

　　【答案】C

　　【解析】選項A：城市維護建設稅可以單獨加收滯納金和罰款;選項B：對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加一律不予退(返)還;選項D：城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。

　　【單選題】根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是( )。

　　A.生產(chǎn)煙葉的個人

　　B.收購煙葉的單位

　　C.銷售香煙的單位

　　D.消費香煙的個人

　　【答案】B

　　【解析】煙葉稅的納稅人為在人民共和國境內(nèi)“收購”煙葉的“單位”。

　　二、多項選擇題

　　【多選題】下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人應在增值稅和消費稅的納稅地繳納

　　B.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務的，在建筑服務發(fā)生地申報繳納

　　C.各級銀行及營業(yè)所取得的收入，分別在營業(yè)所的所在地繳納

　　D.無固定納稅地點的流動經(jīng)營者應隨同增值稅和消費稅在經(jīng)營地繳納

　　E.對中國鐵路總公司的分支機構預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設稅和教育費附加，由各分支機構按分支機構所在地適用稅率在分支機構所在地繳納。

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，各銀行繳納的增值稅，均由取得業(yè)務收入的核算單位在當?shù)乩U納。即縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅�？h和設區(qū)的市，由縣支行或區(qū)辦事處在其所在地納稅，而不能分別按所屬營業(yè)所的所在地計算納稅。選項E，對中國鐵路總公司的分支機構預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設稅和教育費附加，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務局繳納。

　　【多選題】下列項目中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的有( )。

　　A.納稅人出口貨物經(jīng)批準免抵的增值稅稅款

　　B.納稅人被稅務機關查補的消費稅稅款

　　C.納稅人欠稅補繳的企業(yè)所得稅稅款

　　D.納稅人因欠繳增值稅被加收的滯納金

　　E.納稅人進口貨物被海關代征的增值稅

　　【答案】AB

　　【多選題】根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于煙葉稅征收范圍的有( )。

　　A.晾曬煙葉

　　B.煙絲

　　C.卷煙

　　D.烤煙葉

　　E.雪茄煙

　　【答案】AD

　　【解析】煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

　　【多選題】下列關于煙葉稅的說法中，正確的有( )。

　　A.煙葉稅的納稅人是在我國境內(nèi)收購煙葉的單位

　　B.煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼

　　C.煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉實際支付的價款總額

　　D.查處沒收違法收購的煙葉，由沒收煙葉的單位按照購買金額繳納煙葉稅

　　E.煙葉稅的征收機關是海關

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。選項E：煙葉稅的征收機關是稅務機關。

　　【多選題】2019年6月，某市區(qū)一化妝品廠(甲)委托某縣城一加工廠(乙)(一般納稅人)加工一批高檔化妝品，委托方(甲)提供原材料成本為75000元，支付加工費10000元(不含增值稅)，受托方(乙)無同類化妝品的市場銷售價格。已知：高檔化妝品消費稅稅率15%，不考慮其他因素。下列說法正確的有( )。

　　A.乙企業(yè)應繳納增稅1300元

　　B.乙企業(yè)應代收代繳消費稅15000元

　　C.乙企業(yè)應繳納城建稅65元

　　D.乙企業(yè)應代收代繳的城建稅750元

　　E.乙企業(yè)代收代繳的消費稅，不需要代收代繳城建稅和教育費附加

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　(1)乙企業(yè)繳納增值稅=10000×13%=1300(元)

　　(2)乙企業(yè)繳納城建稅=1300×5%=65(元)

　　(3)乙企業(yè)代收代繳的消費稅=(75000+10000)÷(1-15%)×15%=15000(元)

　　(4)乙企業(yè)代收代繳的城建稅=15000×5%=750(元)。

　　【多選題】 2019年6月，某A市區(qū)甲建筑企業(yè)(一般納稅人)在外省B縣城取得建筑工程款1090萬元(含稅價)，當月該企業(yè)的增值稅進項稅額60萬元。該項目適用增值稅一般計稅方法，不考慮其他因素。下列說法正確的有( )。

　　A.該建筑企業(yè)應在B地預繳增值稅20萬元

　　B.該建筑企業(yè)應在B地繳納城建稅與教育費附加1.6萬元

　　C.該建筑企業(yè)應在A地實際繳納增值稅10萬元

　　D.該建筑企業(yè)應在A地申報繳納城建稅與教育費附加1萬元

　　E.該建筑企業(yè)在B地無需繳納城建稅和教育費附加

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　選項A，該建筑企業(yè)應在B地預繳增值稅=1090÷(1+9%)×2%=20(萬元);

　　選項B，該建筑企業(yè)應在B地繳納城建稅與教育費附加20×(5%+3%)=1.6(萬元);

　　選項C，該建筑企業(yè)應在A地實際繳納增值稅=1090÷(1+9%)×9%-60-20=10(萬元);

　　選項D，該建筑企業(yè)應在A地申報繳納城建稅與教育費附加=10×(7%+3%)=1(萬元)。

　　【多選題】甲房地產(chǎn)公司為一般納稅人，位于市區(qū)，公司請境外一建筑設計事務所為公司某境內(nèi)項目提供設計服務，該境外事務所在中國境內(nèi)未設機構，也無代理人。該境外設計師事務所派人前往中國進行實地勘察設計后，甲公司向境外設計事務所支付設計費1000萬元。下列說法正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)應代扣代繳增值稅56.60萬元

　　B.甲公司應代扣代繳城建稅3.96萬元

　　C.甲公司應代扣代繳教育費附加1.70萬元

　　D.甲公司不需要代扣代繳城建稅

　　E.甲公司不需要代扣代繳教育費附加

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　(1)甲公司應代扣代繳增值稅=1000÷(1+6%)×6%=56.60(萬元)

　　(2)甲公司應代扣代繳城建稅=56.60×7%=3.96(萬元)

　　(3)甲公司應代扣代繳教育費附加=56.60×3%=1.70(萬元)。