一、單項選擇題

　　【單選題】按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列( )行為應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅。

　　A.4S店銷售小汽車

　　B.小李從某保稅區(qū)購買了一臺進口汽車自用

　　C.小張抽獎獲得了一輛摩托車

　　D.個體工商戶小趙購買了一臺已征收車輛購置稅的二手掛車

　　【答案】B

　　【解析】車輛購置稅法所稱購置，是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為，選項A錯誤;車輛購置稅是買方計稅，賣方不繳納車輛購置稅，選項B正確;車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅，選項D錯誤。

　　【單選題】按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，以下( )屬于車輛購置稅的征收范圍。

　　A.掛車

　　B.摩托車

　　C.吊車

　　D.挖掘機

　　【答案】A

　　【解析】自2019年7月1日起，在人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛)的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。選項B錯誤;地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。選項C、D錯誤。

　　【單選題】關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是( )。

　　A.電動摩托車應(yīng)當(dāng)計征車輛購置稅

　　B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛

　　C.購買自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括增值稅

　　D.進口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格不包括消費稅

　　【答案】B

　　【解析】選項A，電動摩托車不屬于車輛購置稅應(yīng)稅車輛;選項C，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅;選項D，進口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括消費稅。

　　【單選題】按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。

　　A.納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅

　　B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款

　　C.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款

　　D.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照最低計稅價格核定

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款，選項D錯誤。

　　【單選題】2020年1月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進兩輛轎車自用，其中一輛是未上牌照的新車，相關(guān)憑證上載明不含稅成交價60000元;另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價50000元(從原車主取得了完稅證明)。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅( )。

　　A.6000

　　B.5000

　　C.11000

　　D.0

　　【答案】A

　　【單選題】某單位2020年1月從汽車4S店(增值稅一般納稅人)購進一輛轎車自用，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明不含增值稅車價款250000元，另外由4S店對該車進行貼膜和內(nèi)部精品裝飾，裝飾費開具增值稅普通發(fā)票，不含稅金額3000元。該單位應(yīng)納車輛購置稅( )元。

　　A.12650

　　B.25000

　　C.25300

　　D.26000

　　【答案】B

　　【解析】裝飾費不是車輛購置稅計稅價格的組成部分。應(yīng)納車輛購置稅=250000×10%=25000(元)。

　　【單選題】A公司2019年7月接受捐贈10輛小汽車并自用，取得載明價格的相關(guān)憑證上注明不含增值稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%，小汽車的消費稅稅率是9%，則該公司應(yīng)納的車輛購置稅稅額為( )元。

　　A.86400

　　B.100000

　　C.94945.05

　　D.80000

　　【答案】B

　　【解析】受贈自用的車輛，計稅依據(jù)按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。該公司應(yīng)繳納車輛購置稅=100000×10×10%=100000(元)。

　　【單選題】按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，下列說法錯誤的是( )。

　　A.計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿一年扣減百分之十

　　B.應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×(1-使用年限×10%)×10%-已納稅額

　　C.應(yīng)納稅額不得為負(fù)數(shù)

　　D.使用年限的計算方法是，自納稅人初次辦理納稅申報之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限取整計算，不滿一年的按照一年計算

　　【答案】D

　　【解析】使用年限取整計算，不滿一年的不計算在內(nèi)，選項D錯誤。

　　二、多項選擇題

　　【多選題】下列車輛中，可以享受車輛購置稅減免稅政策的有( )。

　　A.林業(yè)部門購買的森林消防專用車

　　B.農(nóng)民購買的農(nóng)用三輪運輸車

　　C.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用進口小汽車

　　D.個人購置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車

　　E.國際駐華機構(gòu)自用車輛

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項C，回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

　　【多選題】按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，以下( )屬于車輛購置稅的征收范圍。

　　A.無軌電車

　　B.汽車

　　C.有軌電車

　　D.電動摩托車

　　E.農(nóng)用運輸車

　　【答案】ABCE

　　【多選題】根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.進口應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)是組成計稅價格

　　B.直接進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納車輛購置稅

　　C.在境內(nèi)銷售應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納車輛購置稅

　　D.已稅車輛退回經(jīng)銷商的，納稅人可申請退稅

　　E.受贈應(yīng)稅車輛的，捐贈方是車輛購置稅納稅人

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購買自用進口應(yīng)稅車輛應(yīng)繳納車輛購置稅，銷售方無需繳納;選項E，受贈人在接受自用(包括接受免稅車輛)后，就發(fā)生了應(yīng)稅行為，就要承擔(dān)納稅義務(wù)。

　　三、計算題

　　某機動車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2020年8月有關(guān)業(yè)務(wù)如下:

　　(1)內(nèi)銷自產(chǎn)貨物包括：銷售A型小轎車80輛(消費稅稅率為5%)，不含稅單價8萬元/輛;銷售客貨兩用車32輛，不含稅單價3.4萬元/輛;銷售衛(wèi)生通信車取得不含稅銷售額71.18萬元。

　　(2)將10臺A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻的人員，規(guī)定其自用，不得轉(zhuǎn)讓或出售：公司自用客貨兩用車3輛;捐贈給汽車?yán)�力�?輛特制越野車(消費稅稅率20%)，生產(chǎn)成本23.75萬元/輛。

　　(3)進口5輛小汽車，完稅價格共計為75萬元(消費稅稅率為12%，關(guān)稅稅率15%)，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后，海關(guān)放行;車輛運抵單位，該公司將其中2輛作為行政部辦公用車，其余3輛配給公司的3名副總辦公使用。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費稅( )萬元。

　　A.16

　　B.20

　　C.25

　　D.32

　　【答案】D

　　【解析】客貨兩用車和衛(wèi)生通信車均不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅=80×8×5%=32(萬元)。

　　(2)業(yè)務(wù)(2)中該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )萬元。

　　A.5.01

　　B.8.03

　　C.9.02

　　D.1.02

　　【答案】D

　　【解析】只有公司自用的3輛需要繳納車輛購置稅。應(yīng)繳納的車輛購置稅=3×3.4×10%=1.02(萬元)。

　　(3)業(yè)務(wù)(3)涉及的車輛購置稅為( )萬元。

　　A.9.8

　　B.5.25

　　C.8.26

　　D.7.35

　　【答案】A

　　【解析】3輛配給副總也是辦公使用，車輛的所有權(quán)屬于公司，公司要交車輛購置稅。應(yīng)納的車輛購置稅=75×(1+15%)÷(1-12%)×10%=9.80(萬元)。

　　(4)該公司合計應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。

　　A.8.90

　　B.5.25

　　C.9.8

　　D.10.82

　　【答案】D

　　【解析】該機動車制造股份公司合計應(yīng)納的車輛購置稅=1.02+9.80=10.82(萬元)。