【多選題】按照現(xiàn)行資源稅規(guī)定，下列資源中，屬于資源稅征稅范圍的有(　)。

　　A.汽油

　　B.天然鹵水

　　C.二氧化碳?xì)?/P>

　　D.煤成(層)氣

　　E.煤炭制品

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』汽油、煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍。

　　【多選題】某煤礦下列業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納資源稅的有(　)。

　　A.銷(xiāo)售自采原煤

　　B.將自采原煤用于投資

　　C.將自采原煤加工的洗選煤用于冬季取暖

　　D.將自采原煤用于加工洗煤

　　E.將外購(gòu)原煤用于銷(xiāo)售

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D，納稅人將開(kāi)采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售原煤計(jì)算繳納資源稅;選項(xiàng)E，將外購(gòu)原煤用于銷(xiāo)售無(wú)須繳納資源稅。

　　【單選題】某油田2020年9月開(kāi)采原油10000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售2000噸，取得不含增值稅的銷(xiāo)售額10000萬(wàn)元。另用開(kāi)采的原油500噸對(duì)外投資設(shè)廠。已知原油資源稅稅率為6%。則該油田9月應(yīng)繳納的資源稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.120

　　B.750

　　C.3000

　　D.4000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資源稅應(yīng)納稅額=10000÷2000×(2000+500)×6%=750(萬(wàn)元)。

　　【提示】用開(kāi)采的原油500噸對(duì)外投資設(shè)廠，需要視同銷(xiāo)售繳納資源稅。按照同類(lèi)原油的對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算資源稅。

　　【單選題】2020年9月某油田從低豐度油氣田開(kāi)采原油10000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售2000噸，取得不含增值稅的銷(xiāo)售額10000萬(wàn)元。另用開(kāi)采的原油500噸用于加工成品油，5噸用于油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中的加熱。已知原油資源稅稅率為6%。則該油田9月應(yīng)繳納的資源稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.750

　　C.3000

　　D.4000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資源稅應(yīng)納稅額=10000÷2000×(2000+500)×6%×(1-20%)=600(萬(wàn)元)。

　　【提示】從低豐度油氣田開(kāi)采原油，減征20%資源稅。

　　【單選題】下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A.開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

　　B.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅

　　C.稠油、高凝油減征百分之三十資源稅

　　D.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C，稠油、高凝油減征百分之四十資源稅。

　　【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有(　)。

　　A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

　　B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

　　C.納稅人開(kāi)采尾礦一律免征資源稅

　　D.從深水油氣田開(kāi)采的天然氣，減征30%資源稅

　　E.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)按征收資源稅;選項(xiàng)C,納稅人開(kāi)采共伴生礦、低品位礦、尾礦由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征資源稅。

　　【單選題】某油氣田企業(yè)(一般納稅人)，2020年9月采用分期收款方式銷(xiāo)售天然氣一批，共收取含稅銷(xiāo)售額981萬(wàn)元。合同規(guī)定全部?jī)r(jià)款分3個(gè)月平均支付。當(dāng)月實(shí)際取得價(jià)款200萬(wàn)元，并按實(shí)際收款金額開(kāi)具了發(fā)票。已知天然氣資源稅稅率為6%。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.12

　　B.17.36

　　C.18

　　D.54

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為981/(1+9%)÷3×6%=18(萬(wàn)元)。

　　【單選題】位于甲縣的飲料廠2020年10月在乙縣開(kāi)發(fā)生產(chǎn)礦泉水10000立方米，本月銷(xiāo)售6000立方米，自己使用100立方米，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定礦泉水實(shí)行定額征收資源稅，資源稅稅率為4元每立方米，則關(guān)于該廠應(yīng)納資源稅的說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.飲料廠應(yīng)在甲縣繳納資源稅24000元

　　B.飲料廠應(yīng)在甲縣繳納資源稅24400元

　　C.飲料廠應(yīng)在乙縣繳納資源稅24000元

　　D.飲料廠應(yīng)在乙縣繳納資源稅24400元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資源稅納稅地點(diǎn)為開(kāi)采地或生產(chǎn)地，應(yīng)在乙縣繳納資源稅，應(yīng)納稅額=(6000+100)×4=24400(元)。

　　【單選題】下列關(guān)于資源稅征收管理規(guī)定，說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日

　　B.資源稅一律按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納

　　C.按月或按季申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)自月度或季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款

　　D.資源稅納稅地點(diǎn)為開(kāi)采地或生產(chǎn)地

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)B，資源稅按月或按季申報(bào)繳納;不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)繳納。

　　【綜合題】(2018年改編)某油田企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷(xiāo)售單價(jià)3000元/噸。

　　(2)將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開(kāi)采原油過(guò)程中加熱使用自采原油0.1萬(wàn)噸，將上月自采原油30萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。

　　(3)支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額64萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)開(kāi)采設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額1011.19萬(wàn)元。

　　(4)承租一棟三層樓房，一樓作為職工食堂，二樓三樓用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月預(yù)付1年租金，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。

　　已知：原油資源稅稅率6%，本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題

　　(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

　　A.216　　B.336　　C.270　　D.243

　　(2)業(yè)務(wù)(2)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額(　)萬(wàn)元。

　　A.1209　　B.11700　　C.12870　　D.12909

　　(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

　　A.540　　B.5940　　C.5958　　D.12909

　　(4)業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬(wàn)元。

　　A.0　　B.1.08　　C.2.16　　D.3.24

　　(5)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納増值稅(　)萬(wàn)元

　　A.1211.85　B.15481.21　C.16514.23　D.12376.57

　　(6)關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.自采原油無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

　　B.開(kāi)采過(guò)程中加熱使用自采原油免征資源稅

　　C.應(yīng)按照開(kāi)采的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅

　　D.將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

　　E.銷(xiāo)售三次采油的原油免征資源稅

　　『正確答案』D;C;B;D;D;BD

　　『答案解析』

　　(1)對(duì)三次采油資源稅減征30%。

　　業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅=3000×(1.5-0.5)×6%+3000×0.5×6%×(1-30%)=243(萬(wàn)元)。

　　(2)業(yè)務(wù)(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000×(3+30)×13%=12870(萬(wàn)元)

　　(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅=3000×(3+30)×6%=5940(萬(wàn)元)

　　(4)業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.24(萬(wàn)元)

　　【提示】租入不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)用于集體福利和應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣。

　　(5)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=3000×1.5×13%+12870-64-1011.19-3.24=12376.57(萬(wàn)元)

　　【提示】3000×1.5×13%為業(yè)務(wù)1的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;64和1011.19為業(yè)務(wù)3的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(6)選項(xiàng)A，視同銷(xiāo)售繳納資源稅;選項(xiàng)C，應(yīng)按照銷(xiāo)售的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅;選項(xiàng)E，對(duì)三次采油資源稅減征30%。