四、綜合分析題

　　1.某油田企業(yè)(增值稅一般納稅人)已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。

　　(2)將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開(kāi)采原油過(guò)程中加熱使用自采原油0.1萬(wàn)噸，將上月自采原油30萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。

　　(3)支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額64萬(wàn)元，購(gòu)買開(kāi)采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額910萬(wàn)元。

　　(4)承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)200萬(wàn)元，按年支付。本月支付2020年全年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬(wàn)元，稅額3.6萬(wàn)元。

　　【問(wèn)題】(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

　　A.240

　　B.336

　　C.360

　　D.324

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對(duì)三次采油資源稅減征30%。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅=3000×(1.5-0.5)×8%+3000×0.5×8%×(1-30%)=324(萬(wàn)元)。

　　【問(wèn)題】(2)業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項(xiàng)稅額(　)萬(wàn)元。

　　A.11700

　　B.11739

　　C.12870

　　D.13909

　　『正確答案』C

　　『答案解析』業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=3000×(3+30)×13%=12870(萬(wàn)元)

　　【問(wèn)題】(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

　　A.720

　　B.7920

　　C.7944

　　D.744

　　『正確答案』B

　　『答案解析』業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅=3000×(3+30)×8%=7920(萬(wàn)元)

　　【問(wèn)題】(4)業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0.3

　　C.1.8

　　D.3.6

　　『正確答案』D

　　『答案解析』業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.6(萬(wàn)元)

　　租入不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)用于集體福利和應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣。

　　【問(wèn)題】(5)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A.1211.85

　　B.12282.4

　　C.12477.4

　　D.13516.4

　　『正確答案』C

　　『答案解析』當(dāng)月應(yīng)納增值稅=3000×1.5×13%+12870-64-910-3.6=12477.4(萬(wàn)元)

　　【問(wèn)題】(6)關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.自采原油無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

　　B.開(kāi)采過(guò)程中加熱使用自采原油免征資源稅

　　C.應(yīng)按照開(kāi)采的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅

　　D.將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

　　E.銷售三次采油的原油免征資源稅

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，視同銷售繳納資源稅;選項(xiàng)C，應(yīng)按照銷售的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅;選項(xiàng)E，對(duì)三次采油資源稅減征30%。

　　2.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從國(guó)外某石化公司進(jìn)口原油5000噸，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)為1500萬(wàn)，關(guān)稅稅率10%。

　　(2)開(kāi)采原油10000噸，并將開(kāi)采的原油對(duì)外銷售6000噸，取得含稅銷售額2260萬(wàn)元。

　　(3)用開(kāi)采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸，銷售1000噸汽油，取得不含稅銷售額5000萬(wàn)

　　(其他相關(guān)資料：原油的資源稅稅率為10%，汽油消費(fèi)稅稅率為1.52元/升，汽油1噸=1388升，該企業(yè)適用城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加3%)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題

　　(1)該企業(yè)2020年9月應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元

　　A.2066.67

　　B.400

　　C.266.67

　　D.200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』[2260 /(1+13%)+2000×2000 /6000]×10%=266.67萬(wàn)元

　　(2)該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅(　)萬(wàn)元

　　A.214.5

　　B.195

　　C.148.5

　　D.135

　　『正確答案』A

　　『答案解析』1500×(1+10%)×13%=214.5(萬(wàn)元)

　　(3)該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅(　)萬(wàn)元

　　A.910

　　B.695.5

　　C.650

　　D.435.5.

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2260/(1+13%)×13%+5000×13%-214.5=695.5

　　(4)該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元

　　A 270.66

　　B.210.98

　　C.195

　　D.150

　　『正確答案』B

　　『答案解析』1000×1388×1.52/10000=210.98 (萬(wàn)元)

　　(5)該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)(　)萬(wàn)元

　　A.91

　　B.90.65

　　C.85.82

　　D. 80

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(695.5+210.98)×10%=90.65 (萬(wàn)元)

　　(6)下列選項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有(　)

　　A.企業(yè)進(jìn)口原油，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅以及增值稅

　　B.企業(yè)進(jìn)口原油，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅、增值稅以及城建稅、教育費(fèi)附加

　　C.企業(yè)將開(kāi)采的原油加工生產(chǎn)汽油對(duì)外銷售，應(yīng)于銷售汽油時(shí)繳納資源稅

　　D.企業(yè)開(kāi)采的原油加工生產(chǎn)汽油，應(yīng)當(dāng)于移送使用時(shí)繳納資源稅

　　E.企業(yè)將開(kāi)采的原油加工生產(chǎn)汽油對(duì)外銷售，應(yīng)于銷售汽油時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，進(jìn)口不征收城建稅、教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，開(kāi)采的原油加工生產(chǎn)汽油，應(yīng)當(dāng)于移送使用時(shí)繳納資源稅。