一、單選題

　　1.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.政府向國(guó)有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)

　　B.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

　　C.村委會(huì)自行轉(zhuǎn)讓土地

　　D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)A，政府向國(guó)有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅征稅范圍;選項(xiàng)B，出租房產(chǎn)，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)C，自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)依照相關(guān)法律來(lái)處理，而不應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍。

　　2.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的是(　)。

　　A.房地產(chǎn)公司出租別墅

　　B.非營(yíng)利的基金會(huì)將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

　　C.房地產(chǎn)公司通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)將其擁有的房屋贈(zèng)與學(xué)校

　　D.城市居民之間互換自有居住用房且經(jīng)核實(shí)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，無(wú)國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于土地增值稅征稅范圍;選項(xiàng)C、D，免征土地增值稅。

　　3.下列情形中需要繳納土地增值稅的是(　) 。

　　A.個(gè)人銷售商鋪

　　B.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)

　　C.因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　D.企業(yè)吸收合并過(guò)程中涉及房地產(chǎn)過(guò)戶

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B、C、D均免征土地增值稅。

　　4.下列情形中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是(　) 。

　　A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

　　B.房產(chǎn)所有人通過(guò)希望工程基金會(huì)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與西部教育事業(yè)

　　C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅征稅范圍。

　　5.位于縣城的某商貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)2020年8月轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得含增值稅收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元。因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2015年7月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元(能提供契稅完稅憑證)。已知該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，則該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為(　)萬(wàn)元。

　　A.752.40

　　B.769.90

　　C.770.40

　　D.770.78

　　『正確答案』C

　　『答案解析』可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)

　　(1)發(fā)票金額600萬(wàn)元

　　(2)按年加計(jì)600×5%×5=150(萬(wàn)元)

　　(3)購(gòu)房契稅18萬(wàn)元

　　(4)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金0.5+(1000-600)÷(1+5%)×5%×(5%+3%+2%)=2.40(萬(wàn)元)

　　合計(jì)：600+150+18+2.40=770.40(萬(wàn)元)。

　　6.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是(　)。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

　　C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

　　D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的

　　『正確答案』A

　　『答案解析』符合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)清算：(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

　　7.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是(　) 。

　　A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

　　B.審批備案項(xiàng)目

　　C.商業(yè)推廣項(xiàng)目

　　D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

　　『正確答案』B

　　『答案解析』土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算;對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

　　8.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付金額和開(kāi)發(fā)成本共計(jì)10000萬(wàn)元;該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行;與轉(zhuǎn)讓該商品房有關(guān)的稅金為200萬(wàn)元(不考慮印花稅)。轉(zhuǎn)讓該商品房項(xiàng)目繳納的土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的合計(jì)金額是(　)萬(wàn)元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.3000

　　D.3060

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的合計(jì)金額=10000×(10%+20%)=3000(萬(wàn)元)。

　　9.某企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額(不含增值稅)為1000萬(wàn)元;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為6000萬(wàn)元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金發(fā)生利息支出600萬(wàn)元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目合理分?jǐn)?，其中超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元;該房地產(chǎn)所在地政府規(guī)定能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且可以合理分?jǐn)偫�息支出的，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是(　)萬(wàn)元。

　　A.350

　　B.700

　　C.850

　　D.950

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(600-100)+(1000+6000)×5%=850(萬(wàn)元)。

　　10.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，利息支出500萬(wàn)元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明)，所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用是(　)萬(wàn)元。

　　A.700.00

　　B.780.00

　　C.500.00

　　D.850.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅法規(guī)定，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息支出，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以內(nèi)。

　　允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500+(3000+4000)×4%=780(萬(wàn)元)

　　11.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是(　)。

　　A.加罰的利息

　　B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

　　C.逾期開(kāi)發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

　　D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。

　　12.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

　　B.屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額

　　C.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除

　　D.建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計(jì)算扣除

　　『正確答案』D

　　『答案解析』建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。

　　13.在土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率不低于(　)。

　　A.3%

　　B.5%

　　C.7%

　　D.10%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5%。

　　14.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情況確定土地增值稅預(yù)征率，中部和東北地區(qū)省份預(yù)征率不得低于(　)。

　　A.1%

　　B.1.5%

　　C.2%

　　D.5%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』土地增值稅預(yù)征率，東部地區(qū)省份不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%。

　　15.甲企業(yè)在6年前以接受作價(jià)投資入股方式取得一宗國(guó)有土地的使用權(quán)，取得省級(jí)政府國(guó)土管理部門(mén)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格500萬(wàn)元。2016年12月，甲企業(yè)改制重組為A有限責(zé)任公司，按規(guī)定未繳納土地增值稅。2020年8月，A有限責(zé)任公司將該宗土地轉(zhuǎn)讓，與此同時(shí)同類地塊的評(píng)估價(jià)格為800萬(wàn)元，則A公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除的取得土地使用權(quán)支付金額是(　)。

　　A.0

　　B.500萬(wàn)元

　　C.700萬(wàn)元

　　D.800萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以改制前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在改制重組過(guò)程中經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))國(guó)土管理部門(mén)批準(zhǔn)，國(guó)家以國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股，再轉(zhuǎn)讓該宗國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級(jí)以上(含省級(jí))國(guó)土管理部門(mén)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。

　　辦理納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級(jí)以上(含省級(jí))國(guó)土管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格，不能提供批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格的，不得扣除。