【1】甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納增值稅10萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅8萬(wàn)元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅5萬(wàn)元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅4.5萬(wàn)元。已知適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的下列算式中，正確的是( )。

　　A.4.5×7%=0.315(萬(wàn)元)

　　B.(8+4.5)×7%=0.875(萬(wàn)元)

　　C.10×7%=0.7(萬(wàn)元)

　　D.(10+5)×7%=1.05(萬(wàn)元)

　　【答案】B

　　【2】位于市區(qū)的某企業(yè)2020年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.14

　　B.18.2

　　C.32.2

　　D.39.34

　　【答案】A

　　【解析】關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬(wàn)元)。

　　【3】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和出口業(yè)務(wù)，2020年4月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元、繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2020年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。

　　A.2.80

　　B.3.08

　　C.2.52

　　D.5.81

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(40+4)×7%=3.08(萬(wàn)元)。

　　【4】某企業(yè)(一般納稅人)位于某城市縣城，2019年3月底留抵進(jìn)項(xiàng)100萬(wàn)元，2019年9月底留抵進(jìn)項(xiàng)為300萬(wàn)元，2019年4月-9月申報(bào)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)中增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書(shū)以及扣繳稅款完稅憑證占申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)總額的80%，該企業(yè)10月初按規(guī)定辦理了增值稅增量留抵退稅。假定該企業(yè)2019年10月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1000萬(wàn)元，當(dāng)月取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)的增值稅稅額為500萬(wàn)元。該企業(yè)2019年10月稅款所屬期應(yīng)繳納城建稅( )萬(wàn)元(假定該企業(yè)滿足增值稅增量留抵退稅政策條件)。

　　A.10

　　B.14.8

　　C.14

　　D.20.72

　　【答案】A

　　【解析】

　　(1)該企業(yè)2019年10月辦理退還的增值稅留抵稅額=(300-100)×80%×60%=96(萬(wàn)元)

　　(2)該企業(yè)2019年10月應(yīng)納增值稅=1000-[500+(300-96)]=296(萬(wàn)元)

　　(3)該企業(yè)2019年10月應(yīng)納城建稅=(296-96)×5%=10(萬(wàn)元)。

　　【5】某外貿(mào)公司位于市區(qū)，主營(yíng)出口并兼有內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，2019年6月份內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納增值稅為100萬(wàn)元，外銷(xiāo)產(chǎn)品退稅40萬(wàn)。該企業(yè)2019年6月應(yīng)交城建稅( )萬(wàn)元

　　A.3

　　B.4.2

　　C.5

　　D.7

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)2019年6月應(yīng)交城建稅=100×7%=7(萬(wàn)元)。

　　【6】假定市區(qū)某生產(chǎn)企業(yè)2019年6月自營(yíng)出口外銷(xiāo)產(chǎn)品300萬(wàn)元人民幣，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品2000萬(wàn)元人民幣，貨物稅率13%，出口退稅率10%。當(dāng)期購(gòu)進(jìn)材料取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)160萬(wàn)元。該企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納城建稅( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.5.45

　　C.7.63

　　D.9.73

　　【答案】D

　　【解析】

　　(1)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×匯率人民幣價(jià)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)=300×(13%-10%)=9(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)納稅額=2000×13%-(160-9)=109(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)期免抵退稅額=300×10%=30(萬(wàn)元)

　　(4)當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅109萬(wàn)，退稅0萬(wàn)，免抵稅額30萬(wàn)

　　(5)當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅=(109+30)×7%=9.73(萬(wàn)元)。

　　【7】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.增值稅實(shí)行即征即退辦法的，隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅予以退還

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率確定

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅

　　D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅和增值稅的，征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：對(duì)增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：對(duì)出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，對(duì)進(jìn)口貨物不征收城建稅(進(jìn)口不征，出口不退)。

　　【8】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅一律不單獨(dú)加收滯納金和罰款

　　B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

　　D.計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅可以單獨(dú)加收滯納金和罰款;選項(xiàng)B：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一律不予退(返)還;選項(xiàng)D：城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。

　　【9】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有( )。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“二稅”的減免而減免

　　B.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.對(duì)由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.因減免稅而對(duì)“二稅”進(jìn)行退庫(kù)的，可同時(shí)對(duì)已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫(kù)

　　E.對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行免退稅政策退還的消費(fèi)稅，同時(shí)退還城建稅

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅與消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加;選項(xiàng)E：對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行免退稅政策退還的消費(fèi)稅，不退還城建稅。

　　【10】某企業(yè)地處市區(qū)，2020年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25 000元、所得稅30000元;還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )元。

　　A.5000

　　B.7000

　　C.8000

　　D.10000

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。

　　【11】2019年6月，某市區(qū)一化妝品廠(甲)委托某縣城一加工廠(乙)(一般納稅人)加工一批高檔化妝品，委托方(甲)提供原材料成本為75000元，支付加工費(fèi)10000元(不含增值稅)，受托方(乙)無(wú)同類(lèi)化妝品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，不考慮其他因素。下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.乙企業(yè)應(yīng)繳納增稅1300元

　　B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅15000元

　　C.乙企業(yè)應(yīng)繳納城建稅65元

　　D.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅750元

　　E.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅，不需要代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　(1)乙企業(yè)繳納增值稅=10000×13%=1300(元)

　　(2)乙企業(yè)繳納城建稅=1300×5%=65(元)

　　(3)乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=(75000+10000)÷(1-15%)×15%=15000(元)

　　(4)乙企業(yè)代收代繳的城建稅=15000×5%=750(元)。

　　【12】 2019年6月，某A市區(qū)甲建筑企業(yè)(一般納稅人)在外省B縣城取得建筑工程款1090萬(wàn)元(含稅價(jià))，當(dāng)月該企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元。該項(xiàng)目適用增值稅一般計(jì)稅方法，不考慮其他因素。下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.該建筑企業(yè)應(yīng)在B地預(yù)繳增值稅20萬(wàn)元

　　B.該建筑企業(yè)應(yīng)在B地繳納城建稅與教育費(fèi)附加1.6萬(wàn)元

　　C.該建筑企業(yè)應(yīng)在A地實(shí)際繳納增值稅10萬(wàn)元

　　D.該建筑企業(yè)應(yīng)在A地申報(bào)繳納城建稅與教育費(fèi)附加1萬(wàn)元

　　E.該建筑企業(yè)在B地?zé)o需繳納城建稅和教育費(fèi)附加

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，該建筑企業(yè)應(yīng)在B地預(yù)繳增值稅=1090÷(1+9%)×2%=20(萬(wàn)元);

　　選項(xiàng)B，該建筑企業(yè)應(yīng)在B地繳納城建稅與教育費(fèi)附加20×(5%+3%)=1.6(萬(wàn)元);

　　選項(xiàng)C，該建筑企業(yè)應(yīng)在A地實(shí)際繳納增值稅=1090÷(1+9%)×9%-60-20=10(萬(wàn)元);

　　選項(xiàng)D，該建筑企業(yè)應(yīng)在A地申報(bào)繳納城建稅與教育費(fèi)附加=10×(7%+3%)=1(萬(wàn)元)。

　　【13】甲房地產(chǎn)公司為一般納稅人，位于市區(qū)，公司請(qǐng)境外一建筑設(shè)計(jì)事務(wù)所為公司某境內(nèi)項(xiàng)目提供設(shè)計(jì)服務(wù)，該境外事務(wù)所在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)，也無(wú)代理人。該境外設(shè)計(jì)師事務(wù)所派人前往中國(guó)進(jìn)行實(shí)地勘察設(shè)計(jì)后，甲公司向境外設(shè)計(jì)事務(wù)所支付設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳增值稅56.60萬(wàn)元

　　B.甲公司應(yīng)代扣代繳城建稅3.96萬(wàn)元

　　C.甲公司應(yīng)代扣代繳教育費(fèi)附加1.70萬(wàn)元

　　D.甲公司不需要代扣代繳城建稅

　　E.甲公司不需要代扣代繳教育費(fèi)附加

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　(1)甲公司應(yīng)代扣代繳增值稅=1000÷(1+6%)×6%=56.60(萬(wàn)元)

　　(2)甲公司應(yīng)代扣代繳城建稅=56.60×7%=3.96(萬(wàn)元)

　　(3)甲公司應(yīng)代扣代繳教育費(fèi)附加=56.60×3%=1.70(萬(wàn)元)。

　　【14】根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是( )。

　　A.生產(chǎn)煙葉的個(gè)人

　　B.收購(gòu)煙葉的單位

　　C.銷(xiāo)售香煙的單位

　　D.消費(fèi)香煙的個(gè)人

　　【答案】B

　　【解析】煙葉稅的納稅人為在人民共和國(guó)境內(nèi)“收購(gòu)”煙葉的“單位”。

　　【15】根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于煙葉稅征收范圍的有( )。

　　A.晾曬煙葉

　　B.煙絲

　　C.卷煙

　　D.烤煙葉

　　E.雪茄煙

　　【答案】AD

　　【解析】煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

　　【16】企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

　　A.消費(fèi)稅稅額

　　B.房產(chǎn)稅稅額

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

　　D.關(guān)稅稅額

　　【答案】A

　　【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

　　【17】下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

　　A.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅款

　　B.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的消費(fèi)稅稅款

　　C.納稅人欠稅補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款

　　D.納稅人因欠繳增值稅被加收的滯納金

　　E.納稅人進(jìn)口貨物被海關(guān)代征的增值稅

　　【答案】AB