計算題

　　位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務：

　　其他相關資料：假定原油的資源稅稅率為6%、進口關稅稅率為1%，相關票據(jù)均符合規(guī)定并在當月抵扣。

　　(1)進口原油5000噸，支付買價折合人民幣2000萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用60萬元，保險費無法確定，繳納相關稅金后海關放行(取得進口增值稅專用繳款書)。

　　(2)從低豐度油氣田開采原油9000噸，其中當月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方收取延期付款利息3.39萬元。

　　(3)支付購銷運費，取得增值稅專用發(fā)票注明的運費9萬元、稅額0.81萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)當月進口原油向海關繳納的稅金合計數(shù)為( )萬元。

　　A.291.95

　　B.328.12

　　C.375.42

　　D.377.02

　　【答案】A

　　【解析】進口原油應繳納的關稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)

　　提示：我國目前對進口原油征收從量關稅。本題給出的從價定率條件只為考試出題，簡單了解即可�？荚嚂r按照題目中給出的條件計算。

　　進口原油應繳納的增值稅=[(2000+60)×(1+3‰)+20.66]×13%=271.29(萬元)

　　進口稅金合計=20.66+271.29=291.95(萬元)。

　　(2)當月向稅務機關繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.79.29

　　B.88.36

　　C.97.96

　　D.102.36

　　【答案】A

　　【解析】銷售原油的增值稅銷項稅額=[2700+3.39/(1+13%)]×13%=351.39(萬元)

　　應向稅務機關繳納的增值稅=351.39-271.29-0.81=79.29(萬元)。

　　(3)當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加為( )萬元。

　　A.5.97

　　B.6.34

　　C.7.12

　　D.9.38

　　【答案】B

　　【解析】應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=79.29×(5%+3%)=6.34(萬元)。

　　(4)當月應繳納的資源稅為( )萬元。

　　A.126.24

　　B.129.74

　　C.162.18

　　D.170.41

　　【答案】B

　　【解析】應繳納的資源稅=[2700+3.39/(1+13%)]×6%×(1-20%)=129.74(萬元)。

　　綜合分析題

　　某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務為開采原油及石油煉制。該企業(yè)總機構設在甲地，在乙地和丙地開采的原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。2020年5月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月抵扣進項稅額，原油成本利潤率為10%，原油資源稅稅率6%)

　　(1)在外省乙地開采原油12000噸，對外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規(guī)定，采用分期收款方式結算，每月16日為收款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項分別在6月和7月等額收回。本月實際收到貨款2000萬元。

　　(2)將在丙地開采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價格為0.9萬元/噸。

　　(3)在丁地新探測的油田開采原油8噸，開采原油過程中加熱使用自采原油1噸，5噸贈送給長期合作的客戶，成本0.4萬元/噸，無同品質原油銷售價格。

　　(4)購進建筑材料用于企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。

　　(5)購進生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進的原材料在運輸途中正常損耗5%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)關于業(yè)務(1)的稅務處理，下列說法正確的有( )。

　　A.應按照合同約定的收款金額計算銷項稅額

　　B.應按照實際收到的貨款計算銷項稅額

　　C.應按照原油開采量計算繳納資源稅

　　D.應在乙地繳納資源稅

　　E.應按實際銷售量定額征收資源稅

　　【答案】AD

　　【解析】(1)采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，選項A正確，選項B錯誤。(2)原油資源稅從價計征，選項CE錯誤。(3)納稅人應當向應稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務機關申報繳納資源稅，選項D正確。

　　(2)關于業(yè)務(2)的稅務處理，下列說法正確的有( )。

　　A.銷售汽油時應繳納增值稅

　　B.將原油移送加工汽油應繳納資源稅9萬元

　　C.將原油移送加工汽油不繳納增值稅

　　D.銷售汽油時應繳納資源稅

　　E.銷售汽油時應繳納消費稅

　　【答案】ACE

　　【解析】(1)將應稅資源產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)資源稅非應稅產(chǎn)品，應視同銷售，繳納資源稅，應納資源稅=0.5×600×6%=18(萬元)，選項B錯誤。(2)汽油不屬于資源稅的征稅范圍，銷售汽油不需要繳納資源稅，選項D錯誤。

　　(3)業(yè)務(3)應繳納資源稅( )萬元。

　　A.0.12

　　B.0.13

　　C.0.14

　　D.0.17

　　【答案】C

　　【解析】(1)開采原油過程中用于加熱的原油，免稅。(2)將5噸原油用于贈送客戶，需要視同銷售繳納資源稅。沒有同類應稅產(chǎn)品銷售價格的，按應稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率);業(yè)務(3)應納資源稅稅額=組成計稅價格×資源稅稅率=0.4×(1+10%)/(1-6%)×5×6%=0.14(萬元)。

　　(4)該企業(yè)本月應繳納資源稅( )萬元。

　　A.138.17

　　B.152.13

　　C.162.13

　　D.162.14

　　【答案】D

　　【解析】(1)業(yè)務(1)應繳納的資源稅=4000×60%×6%=144(萬元)。(2)將開采的原油移送加工汽油，視同銷售原油，應照章繳納資源稅。業(yè)務(2)應繳納資源稅=600×0.5×6%=18(萬元)。(3)業(yè)務(3)應繳納的資源稅為0.14萬元。(4)該企業(yè)本月應繳納資源稅=144+18+0.14=162.14(萬元)。

　　(5)該企業(yè)本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為( )萬元。

　　A.41.36

　　B.47.60

　　C.42.76

　　D.49.00

　　【答案】D

　　【解析】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=15.6+28+5.4=49(萬元)。

　　(6)該企業(yè)本月應繳納增值稅( )萬元。

　　A.267.94

　　B.275.00

　　C.275.07

　　D.276.40

　　【答案】B

　　【解析】(1)該企業(yè)本月銷項稅額=4000×60%×13%+0.9×100×13%+0.4×5×(1+10%)/(1-6%)×13%=324(萬元)。(2)該企業(yè)本月應繳納增值稅=324-49=275(萬元)。