【單選題】下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A.出口鹽的外貿(mào)企業(yè)

　　B.在境內(nèi)開采銅礦石的內(nèi)資企業(yè)

　　C.外購(gòu)原油銷售的商貿(mào)企業(yè)

　　D.進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人為資源稅納稅人，出口鹽的外貿(mào)企業(yè)，不是資源稅納稅人;選項(xiàng)B：在境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅納稅人;選項(xiàng)C：資源稅納稅人是指在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，不包括外購(gòu)后銷售的商貿(mào)企業(yè);選項(xiàng)D：資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開采，進(jìn)口不征，進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

　　【單選題】某油田下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是( )。

　　A.自采原油無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

　　B.開采過(guò)程中用于加熱使用的自采原油應(yīng)繳納資源稅

　　C.將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

　　D.將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油不繳資源稅

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，視同銷售繳納資源稅;選項(xiàng)B，開采過(guò)程中用于加熱使用的原油免征資源稅;選項(xiàng)D，將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油在移送時(shí)繳納資源稅。

　　【單選題】某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月開采原油10萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售6萬(wàn)噸，取得不含稅收入24000萬(wàn)元，3萬(wàn)噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬(wàn)噸用于開采原油加熱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。(原油資源稅稅率為6%)

　　A.1440

　　B.2400

　　C.2160

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】(1)自產(chǎn)應(yīng)稅原油用于連續(xù)加工非應(yīng)稅的成品油，在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納資源稅;(2)用于加熱的原油，免征資源稅;(3)應(yīng)納的資源稅=24000/6×(6+3)×6%=2160(萬(wàn)元)。

　　【單選題】某油田企業(yè)(增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8%)本月開采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。應(yīng)納資源稅是( )萬(wàn)元。

　　A.240

　　B.336

　　C.360

　　D.324

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)三次采油資源稅減征30%。應(yīng)納資源稅=3000×(1.5-0.5)×8%+3000×0.5×8%×(1-30%)=324(萬(wàn)元)

　　【單選題】某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2020年9月份開采原煤3000噸，預(yù)計(jì)總銷售價(jià)款為110000元(不含增值稅)，但是實(shí)際只銷售了1500噸，取得了預(yù)計(jì)總銷售價(jià)款的一半。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。

　　A.6600

　　B.3300

　　C.153300

　　D.156600

　　【答案】B

　　【解析】該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=110000×1/2×6%=3300(元)。

　　【多選題】下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)繳納資源稅的有( )。

　　A.個(gè)人開采銷售錫礦

　　B.進(jìn)口原煤的商貿(mào)企業(yè)

　　C.批發(fā)銷售井礦鹽的商貿(mào)企業(yè)

　　D.私營(yíng)企業(yè)開采銷售天然原油

　　E.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個(gè)人

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng)B：進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征收資源稅;選項(xiàng)C：批發(fā)銷售井礦鹽的商貿(mào)企業(yè)不繳納資源稅。

　　【多選題】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的有( )。

　　A.地?zé)?/P>

　　B.石灰?guī)r

　　C.砂石

　　D.礦泉水

　　E.人造石油

　　【答案】ABCD

　　【解析】ABCD選項(xiàng)屬于應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)征收資源稅;選項(xiàng)E不屬于資源稅征收范圍。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有( )。

　　A.進(jìn)口鐵礦石

　　B.生產(chǎn)并銷售海鹽

　　C.生產(chǎn)并銷售引火炭

　　D.開采并銷售原煤

　　E.生產(chǎn)并銷售成品油

　　【答案】BD

　　【解析】對(duì)進(jìn)口資源不征收資源稅;成品油、引火炭不屬于資源稅的征稅范圍。

　　【多選題】根據(jù)資源稅規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于能源礦產(chǎn)的有( )。

　　A.天然瀝青

　　B.原油

　　C.地?zé)?/P>

　　D.天然氣

　　E.礦泉水

　　【答案】ABCD

　　【解析】礦泉水屬于水汽礦產(chǎn)。

　　【多選題】下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有( )。

　　A.開采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免征資源稅

　　B.從低豐度油氣田開采的原油減征20%資源稅

　　C.三次采油資源稅減征30%

　　D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%

　　E.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項(xiàng)D：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30%。

　　【多選題】下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有( )。

　　A.稠油資源稅減征40%

　　B.從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅

　　C.高含硫天然氣資源稅減征30%

　　D.高凝油資源稅減征50%

　　E.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣，減征30%資源稅

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B：從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅;選項(xiàng)D：高凝油資源稅減征40%;選項(xiàng)E：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅。

　　【多選題】甲采石場(chǎng)是增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1季度開采砂石800噸，銷售了750噸，每噸不含稅價(jià)格200元，當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定砂石實(shí)行定額征收資源稅且砂石資源稅率為4元/噸，該納稅人享受小規(guī)模納稅人增值稅的優(yōu)惠政策和最高幅度減征資源稅的優(yōu)惠政策，則甲采石場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納稅額的正確表述有( )。

　　A.應(yīng)納增值稅0元

　　B.應(yīng)納增值稅4368.93元

　　C.應(yīng)納資源稅1500元

　　D.應(yīng)納資源稅1600元

　　E.應(yīng)納資源稅3000元

　　【答案】AC

　　【解析】季度銷售額低于30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人免征增值稅;對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅，該采石場(chǎng)享受最高減征幅度，資源稅的計(jì)算用銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納資源稅=750×4×50%=1500(元)。

　　【多選題】以下說(shuō)法符合資源稅征收管理規(guī)定的有( )。

　　A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日

　　B.自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日

　　C.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅

　　D.資源稅按月或者按季申報(bào)繳納;不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納

　　E.資源稅納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

　　【答案】ABCD

　　【解析】資源稅納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款;按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

　　【計(jì)算題】位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為6%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%，相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣。

　　(1)進(jìn)口原油5000噸，支付買價(jià)折合人民幣2000萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用60萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，繳納相關(guān)稅金后海關(guān)放行(取得進(jìn)口增值稅專用繳款書)。

　　(2)從低豐度油氣田開采原油9000噸，其中當(dāng)月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬(wàn)元，同時(shí)還向購(gòu)買方收取延期付款利息3.39萬(wàn)元。

　　(3)支付購(gòu)銷運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元、稅額0.81萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　(1)當(dāng)月進(jìn)口原油向海關(guān)繳納的稅金合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。

　　A.291.95

　　B.328.12

　　C.375.42

　　D.377.02

　　【答案】A

　　【解析】進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬(wàn)元)

　　提示：我國(guó)目前對(duì)進(jìn)口原油征收從量關(guān)稅。本題給出的從價(jià)定率條件只為考試出題，簡(jiǎn)單了解即可�？荚嚂r(shí)按照題目中給出的條件計(jì)算。

　　進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅=[(2000+60)×(1+3‰)+20.66]×13%=271.29(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口稅金合計(jì)=20.66+271.29=291.95(萬(wàn)元)。

　　(2)當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A.79.29

　　B.88.36

　　C.97.96

　　D.102.36

　　【答案】A

　　【解析】銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額=[2700+3.39/(1+13%)]×13%=351.39(萬(wàn)元)

　　應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=351.39-271.29-0.81=79.29(萬(wàn)元)。

　　(3)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元。

　　A.5.97

　　B.6.34

　　C.7.12

　　D.9.38

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=79.29×(5%+3%)=6.34(萬(wàn)元)。

　　(4)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。

　　A.126.24

　　B.129.74

　　C.162.18

　　D.170.41

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)繳納的資源稅=[2700+3.39/(1+13%)]×6%×(1-20%)=129.74(萬(wàn)元)。