一、單選題

　　1.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種關(guān)稅稅率稱為(　)。

　　A.從價稅

　　B.從量稅

　　C.復(fù)合稅

　　D.滑準(zhǔn)稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』滑動稅又稱滑準(zhǔn)稅，是在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價格的變動而增減進(jìn)出口稅率的一種關(guān)稅。

　　2.如果對一種進(jìn)口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其中一種計征，這種征稅方法被稱為(　)。

　　A.復(fù)合稅

　　B.選擇稅

　　C.滑準(zhǔn)稅

　　D.配額稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在稅則的同一稅目中，有從價和從量兩種稅率，征稅時由海關(guān)選擇其中一種計征的稱為選擇稅。

　　3.適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率是(　)。

　　A.最惠國稅率

　　B.特惠稅率

　　C.協(xié)定稅率

　　D.普通稅率

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。選項B，特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。選項D，普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。

　　4.最惠國稅率進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.適用特惠稅率

　　B.適用協(xié)定稅率

　　C.適用暫定稅率

　　D.從低適用稅率

　　『正確答案』C

　　『答案解析』關(guān)稅稅率適用規(guī)則為，適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;

　　適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;

　　適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。

　　按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率;關(guān)稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行。

　　5.下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是(　)。

　　A.財政部

　　B.海關(guān)總署

　　C.商務(wù)部

　　D.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

　　『正確答案』D

　　『答案解析』征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布。

　　6.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是(　)。

　　A.機(jī)械設(shè)備進(jìn)口后的安裝費(fèi)用

　　B.報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

　　C.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險費(fèi)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。選項A、B和C不計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格。

　　7.2020年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物，合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共計人民幣8萬元，該貨物關(guān)稅完稅價格(　)萬元。

　　A.615

　　B.613

　　C.623

　　D.610

　　『正確答案』C

　　『答案解析』進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用和賣方傭金要計入完稅價格中。

　　該貨物關(guān)稅完稅價格=600+10+5+8=623(萬元)

　　8.某生產(chǎn)企業(yè)2020年5月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。該機(jī)器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關(guān)出境前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)1萬元，境外修理費(fèi)5萬元，修理料件費(fèi)1.2萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報關(guān)入境時應(yīng)申報繳納關(guān)稅(　)萬元。(關(guān)稅稅率10%)

　　A.8.77

　　B.0.77

　　C.8.87

　　D.0.62

　　『正確答案』D

　　『答案解析』運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。

　　該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅=(5+1.2)×10%=0.62(萬元)。

　　9.2020年6月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價值100萬元，運(yùn)往境外加工地點(diǎn)運(yùn)費(fèi)20萬，境外加工費(fèi)和料件費(fèi)30萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)費(fèi)1萬元，保險費(fèi)0.39萬元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅(　)萬元。

　　A.3.10

　　B.10.14

　　C.13.14

　　D.3.14

　　『正確答案』D

　　『答案解析』運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。

　　該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+1+0.39)×10%=3.14(萬元)。

　　10.某企業(yè)于2017年3月1日進(jìn)口一臺設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價格為230萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值240萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2020年11月9日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊88萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅(　)萬元。(關(guān)稅稅率10%)

　　A.5.75

　　B.6.13

　　C.6.00

　　D.6.40

　　『正確答案』B

　　『答案解析』減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。其計算公式如下：

　　完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-補(bǔ)稅時實際已進(jìn)口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)];超過15日但是不足一個月的，按一個月計算，不超過15日的，不予計算。

　　該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=230×[1-44÷(5×12)]×10%=6.13(萬元)

　　11.某進(jìn)出口公司2019年7月進(jìn)口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付入關(guān)前運(yùn)費(fèi)3萬元，保險費(fèi)無法確定�；瘖y品關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為(　)。

　　A.10.20萬元

　　B.10.23萬元

　　C.11.10萬元

　　D.11.13萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+(34+3)×3‰]×30%=11.13(萬元)

　　12.2019年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物，成交價格為200萬元人民幣，關(guān)稅稅率為14%，貨物運(yùn)費(fèi)率為2%，進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確認(rèn)，該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅(　)萬元。

　　A.28.04

　　B.28.60

　　C.28.65

　　D.28.56

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)繳納關(guān)稅=(200+200×2%)×(1+3‰)×14%=28.65(萬元)

　　13.下列關(guān)于進(jìn)境物品進(jìn)口關(guān)稅的稅收政策，說法不正確的是(　)。

　　A.物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進(jìn)境的個人物品

　　B.個人從境外郵遞進(jìn)境的藥品，一律按貨物適用稅率征收關(guān)稅

　　C.《人民共和國進(jìn)境物品進(jìn)口稅率表》中的煙、酒;貴重首飾及珠寶玉石;高爾夫球及球具;高擋手表;高檔化妝品的具體范圍與消費(fèi)稅征收范圍一致

　　D.我國目前進(jìn)境物品的進(jìn)口稅稅率分為三檔

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，個人從境外郵遞進(jìn)境藥品，一般按物品征收關(guān)稅，其中對按國家規(guī)定減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的進(jìn)口藥品，按貨物稅率征稅。(教材P281表8-1)

　　14.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策，說法不正確的是(　)。

　　A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅

　　B.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人

　　C.電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

　　D.關(guān)稅的關(guān)稅完稅價格為實際交易價格(包括貨物零售價格、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi))

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

　　15.下列出口貨物成交價格包含的稅費(fèi)中應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的是(　)。

　　A.運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的相關(guān)費(fèi)用

　　B.出口關(guān)稅稅額

　　C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費(fèi)

　　D.運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項ABC不計入出口貨物關(guān)稅完稅價格。

　　16.我國某公司2020年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為(　)。

　　A.25.6萬元

　　B.29.6萬元

　　C.31.6萬元

　　D.34萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。

　　下列稅收、費(fèi)用不計入出口貨物的完稅價格：

　　(1)出口關(guān)稅;

　　(2)在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。

　　所以應(yīng)納關(guān)稅=170×20%=34(萬元)

　　17.按關(guān)稅相關(guān)規(guī)定，如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起超過一定時間仍未繳稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。其時間為(　)。

　　A.15日

　　B.3個月

　　C.6個月

　　D.30日

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起超過3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。

　　18.某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2019年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金(　)萬元。

　　A.2.75

　　B.3

　　C.6.5

　　D.6.75

　　『正確答案』B

　　『答案解析』滯納12天，應(yīng)征收關(guān)稅滯納金=500×12×0.5‰=3(萬元)。

　　19.根據(jù)《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)向納稅義務(wù)人補(bǔ)征，下列關(guān)于補(bǔ)征的期限說法正確的是(　)。

　　A.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日半年補(bǔ)征

　　B.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日1年內(nèi)補(bǔ)征

　　C.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日2年內(nèi)補(bǔ)征

　　D.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日3年內(nèi)補(bǔ)征

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》規(guī)定，補(bǔ)征和追征期限分別為：

　　(1)進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征;

　　(2)進(jìn)出口貨物放行后，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金;

　　(3)海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并從應(yīng)繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。