參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】城市維護建設(shè)稅的納稅人為繳納增值稅、消費稅的單位和個人，僅繳納個人所得稅、車輛購置稅、耕地占用稅的單位和個人，無須繳納城市維護建設(shè)稅。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅(征)范圍，分別計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計=(20+1.5)×(7%+3%)=2.15(萬元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。當月甲公司應(yīng)繳納城建稅=(280-120+20-170)×7%=0.7(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“二稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(45+5+5)/(1-10%)×10%=6.11(萬元)，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅=6.11×7%=0.43(萬元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅”稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)當月應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅=(30000+50000)×5%=4000(元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。該企業(yè)銷售已使用過的機器應(yīng)繳納的增值稅=200000/(1+3%)×2%=3883.5(元)，該企業(yè)當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(45000+30000+3883.5)×7%=5521.85(元)。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】選項A：屬于非稅款項，不附征城建稅及附加。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=234×(1+10%)×20%=51.48(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項A：城建稅以繳納的增值稅和消費稅為計稅依據(jù)，沒有特定的征稅對象。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】城市維護建設(shè)稅和教育費附加以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅”稅額為計稅(征)依據(jù)。進口不征收城建稅和教育費附加。

　　3.

　　【答案】BDE

　　【解析】選項AB：該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅為-40萬元，當期免抵退稅額為50萬元，當期應(yīng)退稅額為40萬元，當期免抵稅額=50-40=10(萬元)。選項C：對出口貨物退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。選項DE：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅(征)范圍，分別計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。當期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=10×7%=0.7(萬元)，當期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費附加=10×3%=0.3(萬元)。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加一律不予退(返)還;選項E：城市維護建設(shè)稅，進口不征、出口不退。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅適用稅率為7%;納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅適用稅率仍為5%;選項E：納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅稅率為5%。

　　6.

　　【答案】BCE

　　【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅。應(yīng)納消費稅稅額=74.58÷(1+13%)×10%=6.6(萬元)

　　應(yīng)繳納增值稅=74.58÷(1+13%)×13%=8.58(萬元)

　　應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(6.6+8.58)×7%=1.06(萬元)

　　應(yīng)繳納教育費附加=(6.6+8.58)×3%=0.46(萬元)。

　　7.

　　【答案】ADE

　　【解析】選項A：海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅;選項D：對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項E：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

　　8.

　　【答案】CE

　　【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。該林場當月可抵扣進項稅額=200×13%+500×13%×1200/(800+1200)=65(萬元)，該林場當月應(yīng)繳納增值稅=1200×13%-65=91(萬元)，該林場當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=91×5%=4.55(萬元)，該林場當月應(yīng)繳納教育費附加=91×3%=2.73(萬元)。

　　9.

　　【答案】CE

　　10.

　　【答案】BCE

　　【解析】選項A：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人;選項D：煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20%。