參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 征稅對(duì)象為精礦的，納稅人銷(xiāo)售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額繳納資源稅;征稅對(duì)象為原礦的，納稅人銷(xiāo)售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷(xiāo)售額折算為原礦銷(xiāo)售額繳納資源稅。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人開(kāi)采并銷(xiāo)售稀土原礦的，將原礦銷(xiāo)售額(不含增值稅)換算為精礦銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。

　　應(yīng)納的資源稅=1200×7.5%+280÷(1+17%)×3.1×7.5%=145.64(萬(wàn)元)

　　此題在應(yīng)試指南180頁(yè)。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 原油、天然氣采用從價(jià)定率方法計(jì)征資源稅，按照原油和天然氣的不含增值稅銷(xiāo)售額計(jì)稅;開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。該油田12月應(yīng)納的資源稅=(30×5000+7×5000)×6%+400×2×6%=11148(萬(wàn)元)。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=240×5%+30×75%×5%=13.13(萬(wàn)元)。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人開(kāi)采的煤炭，同時(shí)符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用;選項(xiàng)B，對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭和充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭減稅實(shí)行備案，而不是實(shí)行減稅審批制度;選項(xiàng)D，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷(xiāo)售額的，一并視同銷(xiāo)售原煤計(jì)算繳納資源稅。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 開(kāi)采的天然原油，屬于資源稅的征稅范圍，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的，不繳納水資源稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 對(duì)特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅;選項(xiàng)E，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收資源稅，所以進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)資源的外商投資企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

　　4、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，納稅人銷(xiāo)售其自采原礦的，可采用成本法或市場(chǎng)法將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。

　　5、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷(xiāo)售數(shù)量;選項(xiàng)D，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送時(shí)的自用數(shù)量為銷(xiāo)售數(shù)量。

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或自然災(zāi)害遭受的重大損失，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅;選項(xiàng)E，對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。

　　7、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　【點(diǎn)評(píng)】根據(jù)歷年考試情況分析，資源稅的征收管理，經(jīng)常在客觀題中進(jìn)行考查，難度不大，比較容易得分，重點(diǎn)關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的規(guī)定。2016年和2015年單選題中都考查了資源稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定。關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定，此處做一個(gè)小結(jié)：

　　(1)納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開(kāi)采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。

　　(2)納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　(2)如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或者生產(chǎn)地納稅。

　　(3)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。