【單選題】下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說法中，正確的是(　)。

　　A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付全部貨款的當(dāng)天

　　B.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，適用本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)

　　C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人是資源稅的代扣代繳義務(wù)人

　　D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天;選項C，收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位(不含個人)為資源稅的扣繳義務(wù)人;選項D，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　【單選題】根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時應(yīng)納資源稅的計稅依據(jù)是該產(chǎn)品的(　)。

　　A.成本價

　　B.最低價

　　C.最高價

　　D.平均價

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。

　　【單選題】某油氣田開釆企業(yè)2019年9月開采天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當(dāng)理由。當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價，主管稅務(wù)機關(guān)確定的成本利潤率為10%，則該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬元。(天然氣資源稅稅率6%)

　　A.2

　　B.20

　　C.22

　　D.28.09

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該油氣田企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的天然氣價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，當(dāng)?shù)赜譄o同類售價，所以應(yīng)該按組成計稅價格計征資源稅。

　　該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(萬元)

　　【單選題】下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，不正確的是(　)。

　　A.銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括運雜費用，但不包括增值稅銷項稅額

　　B.納稅人將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅

　　C.洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用

　　D.征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額和符合條件的運雜費用。

　　【單選題】下列關(guān)于從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)的表述，錯誤的是(　)。

　　A.從量定額征收資源稅的計稅依據(jù)是銷售數(shù)量

　　B.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量

　　C.水資源的計稅依據(jù)是實際銷售水量

　　D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　『正確答案』C

　　『答案解析』除特殊規(guī)定外，水資源的計稅依據(jù)是實際取用水量。水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水量按照實際發(fā)電量確定。

　　【單選題】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

　　A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

　　B.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征

　　C.對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式

　　D.對特種行業(yè)取用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　【單選題】下列關(guān)于資源稅減征、免征規(guī)定的表述，不正確的是(　)。

　　A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

　　B.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

　　C.納稅人的減稅、免稅項目，不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅

　　D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局酌情決定減稅或者免稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　【單選題】根據(jù)規(guī)定，除特殊情形外，水資源稅的納稅地點為(　)。

　　A.納稅人機構(gòu)所在地

　　B.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所在地

　　C.納稅人住所所在地

　　D.扣繳義務(wù)人所在地

　　『正確答案』B

　　『答案解析』除特殊情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。

　　【多選題】按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A.水資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日

　　B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　C.在北京市，除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定

　　D.資源稅一律實行從量計征辦法

　　E.在天津市，對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』資源稅實行從價定率和從量定額的計征辦法。

　　【多選題】下列從高制定水資源稅稅額的說法正確有(　)。

　　A.地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于地表水

　　B.超采地區(qū)的地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于非超采地區(qū)

　　C.洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水從高制定稅額

　　D.對企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調(diào)回用水從高制定稅額

　　E.取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源從高制定稅額

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』對企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調(diào)回用水從低制定稅額;對取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源，免征水資源稅。

　　【多選題】下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的有(　)。

　　A.目前我國開征的資源稅是以全部自然資源為課稅對象

　　B.對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，由國家稅務(wù)總局確定具體稅目和適用稅率

　　C.洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水，屬于特種行業(yè)取用水

　　D.同一類型取用水，地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)高于地表水

　　E.對企業(yè)回收利用的疏干排水和地溫空調(diào)回用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項A，目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅;選項B，對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定具體稅目和適用稅率，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

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　　【多選題】按照現(xiàn)行資源稅規(guī)定，下列資源中，屬于資源稅征稅范圍的有(　)。

　　A.人造石油

　　B.井礦鹽

　　C.地下水

　　D.以未稅原煤加工的洗選煤

　　E.石灰石

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。

　　【多選題】下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的有(　)。

　　A.食用鹽

　　B.與原油同時開采的天然氣

　　C.煤炭制品

　　D.進(jìn)口鐵礦石

　　E.外購的原煤

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』與原油同時開采的天然氣屬于資源稅的征稅范圍。

　　【多選題】某煤礦銷售或視同銷售的下列礦產(chǎn)品，繳納資源稅的有(　)。

　　A.原煤

　　B.辦公區(qū)自用洗選煤

　　C.辦公區(qū)自用原煤

　　D.用于加工洗煤的原煤

　　E.未稅原煤加工的選煤

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』選項D，納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤計算繳納資源稅。

　　【多選題】下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有(　)。

　　A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

　　B.利用廢渣提取礦產(chǎn)品免征資源稅

　　C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

　　D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級政府減征資源稅

　　E.充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅;選項B，對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級政府確定是否減免;選項E，充填開采置換出來的煤炭，資源稅應(yīng)減征50%。

　　【多選題】下列不屬于代扣代繳資源稅范圍的有(　)。

　　A.原油

　　B.天然氣

　　C.煤炭

　　D.商貿(mào)公司收購已稅礦產(chǎn)品

　　E.獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代繳資源稅。

　　【多選題】下列關(guān)于資源稅納稅地點的說法中，正確的有(　)。

　　A.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　B.海洋原油資源稅向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機構(gòu)繳納

　　C.煤礦資源稅在開采地繳納

　　D.煤礦資源稅在銷售地繳納

　　E.煤礦資源稅在消費地繳納

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』煤礦的資源稅在開采地繳納。