參考答案及解析：

1.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C沒(méi)有可以選擇按簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。

2.【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納稅額=168000×13%-1346-100×9%-8425=12060(元)

實(shí)際稅負(fù)=12060÷168000×100%=7.18%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。

實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅=168000×3%=5040(元)

3.【正確答案】A

【答案解析】生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

4.【正確答案】C

【答案解析】其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品免征增值稅，其他項(xiàng)目均不免征增值稅。

5.【正確答案】C

【答案解析】自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅應(yīng)納增值稅=200000÷(1+1%)×1%=1980.20(元)

6.【正確答案】B

【答案解析】小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，不適用3%的征收率，應(yīng)根據(jù)所進(jìn)口的貨物確定適用稅率。進(jìn)口繳納增值稅=20000×(1+7%)×13%=2782(元)

自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計(jì)為2782元。

7.【正確答案】D

【答案解析】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款/(1+13%)×13%，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+13%)×13%=3476.23(元)

8.【正確答案】D

【答案解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=30000+5000=35000(元);組成計(jì)稅價(jià)格=35000×(1+20%)=42000(元);甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=42000×13%=5460(元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，此類(lèi)題目關(guān)鍵在于確定關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)。如果是進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)中還要加上消費(fèi)稅。

9.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，如一般納稅人提供的甲供工程、清包工、建筑業(yè)老項(xiàng)目等可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%的征收率;選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，適用5%征收率。

10.【正確答案】D

【答案解析】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

11.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

12.【正確答案】A

【答案解析】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。A公司選擇按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，適用6%的稅率。應(yīng)繳納增值稅=66÷(1+6%)×6%-5×13%=3.09(萬(wàn)元)

13.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期全部銷(xiāo)售額扣除外購(gòu)的全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。

14.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A不屬于增值稅的特點(diǎn)，這是消費(fèi)稅的特點(diǎn)。

15.【正確答案】C

【答案解析】自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.3×(9%-9%)=0

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.14(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵退稅額=70×6.3×9%=39.69(萬(wàn)元)

當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=23.14(萬(wàn)元)

16.【正確答案】B

【答案解析】外貿(mào)企業(yè)出口貨物( 委托加工修理修配貨物除外 )增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅=40×13%+40×15%=11.20(萬(wàn)元)。

17.【正確答案】B

【答案解析】外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅=5×13%=0.65(萬(wàn)元)

18.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款、在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅;選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

19.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B、C、D均不征收增值稅。

20.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣;選項(xiàng)B，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C，該經(jīng)營(yíng)模式下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)D，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。