【單選題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2018年6月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為80000元，繳納關(guān)稅40000元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

A.18071.56

B.22588.24

C.23000.00

D.23071.43

『正確答案』B

『答案解析』進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納增值稅=(80000+40000)÷(1-15%)×16%=22588.24(元)。

【單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是(　)。

A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金

B.抵減欠稅時(shí)，既可以按欠稅時(shí)間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣

C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

D.查補(bǔ)的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅，抵減的欠稅包括呆賬稅金及欠稅滯納金;選項(xiàng)B，抵減欠稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵;選項(xiàng)C，若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

【單選題】關(guān)于增值稅一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.增值稅留抵稅額可申請(qǐng)退稅

B.企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備

C.企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)

D.尚未銷(xiāo)售的存貨對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理

『正確答案』C

『答案解析』增值稅一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【單選題】某利用太陽(yáng)能生產(chǎn)電力的企業(yè)為一般納稅人，2017年4月銷(xiāo)售太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力取得不含稅收入100萬(wàn)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬(wàn)元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.10.20

B.4.20

C.6.00

D.5.10

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅為100×17%-40×17%=10.2(萬(wàn)元)，銷(xiāo)售利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力享受增值稅即征即退50%的政策。因此實(shí)際繳納的增值稅為5.1萬(wàn)元。

【單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2018年6月銷(xiāo)售蔬菜取得零售收入24000元，銷(xiāo)售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷(xiāo)售其他商品取得零售收入98000元，2018年6月該超市銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)元。

A.18518.97

B.14717.24

C.16157.27

D.18918.33

『正確答案』B

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13200÷(1+10%)×10%+98000÷(1+16%)×16%=14717.24(元)

【多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有(　)。

A.境內(nèi)代理人

B.銀行

C.購(gòu)買(mǎi)者

D.境外單位

E.境外個(gè)人

『正確答案』AC

『答案解析』境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。

【多選題】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人登記。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的有(　)。

A.預(yù)售銷(xiāo)售額

B.免稅銷(xiāo)售額

C.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額

D.納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額

『正確答案』BCDE

『答案解析』年銷(xiāo)售額是指連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。納稅申報(bào)銷(xiāo)售額中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額。

【多選題】下列納稅人，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，可以不必登記為一般納稅人的有(　)。

A.個(gè)體工商戶

B.事業(yè)單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D.銷(xiāo)售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)

E.行政單位

『正確答案』BCE

『答案解析』非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。