一、單選題

1.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是(　)。

A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的

B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應(yīng)稅污染物的

『正確答案』D

『答案解析』有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：1.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的;2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所儲存或者處置固體廢物的。

2.下列不屬于環(huán)境保護稅的計稅單位是(　)。

A.每污染當(dāng)量

B.每立方米

C.每噸

D超標分貝

『正確答案』B

『答案解析』環(huán)境保護稅的計稅單位是每污染當(dāng)量、每噸、超標分貝。具體計稅依據(jù)的確定方法：(1)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(2)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(3)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定(噸);(4)應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。

3.某企業(yè)是環(huán)保稅的納稅人，該企業(yè)有一個污水排放口，2019年8月排放總鉛及化合物900千克，污染當(dāng)量值0.025千克，假定該企業(yè)所在省公布的水污染物單位稅額為每污染當(dāng)量8.4元，則該納稅人2019年8月應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅(　)。

A.7560元

B.10500元

C.189000元

D.302400元

『正確答案』D

『答案解析』污染當(dāng)量數(shù)=排放量/污染當(dāng)量值=900/0.025=36000。

應(yīng)納環(huán)保稅=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額=36000×8.4=302400(元)。

4.某企業(yè)2019年8月生產(chǎn)過程中產(chǎn)生爐渣3000噸，其中綜合利用的爐渣800噸(符合國家和地方環(huán)境保護標準)，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施貯存200噸，爐渣適用單位稅額為25元/噸。該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅(　)。

A.50000元

B.55000元

C.70000元

D.75000元

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×適用稅額=(3000-800-200)×25=50000(元)

5.某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，晝夜生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準》規(guī)定1類功能區(qū)晝間排放限值為55分貝、夜間的噪聲排放限值為45分貝，2019年8月累計超標天數(shù)為晝間10天，夜間20夜，假定該企業(yè)超標天數(shù)(夜間)里產(chǎn)生的噪聲均為60分貝。(已知噪聲環(huán)保稅單位稅額為超標4—6分貝，每月700元;超標13—15分貝，每月5600元)。該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納的環(huán)保稅為(　)。

A.1400元

B.5950元

C.6300元

D.10200元

『正確答案』B

『答案解析』根據(jù)《財政部稅務(wù)總局生態(tài)環(huán)境部關(guān)于環(huán)境保護稅有關(guān)問題的通知》(財稅【2018】23號)補充規(guī)定，聲源一個月內(nèi)累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應(yīng)納稅額。

2019年8月應(yīng)納環(huán)保稅為700×50%+5600=5950(元)

6.關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規(guī)定，下列說法不正確的是(　)。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅

B.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物免稅

C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的免稅

D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的免稅

『正確答案』A

『答案解析』選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)�；�養(yǎng)殖除外。

7.下列關(guān)于減征環(huán)境保護稅的說法正確的是(　)。

A.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準20%的，減按80%征收環(huán)境保護稅

B.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按70%征收環(huán)境保護稅

C.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的,減按50%征收環(huán)境保護稅

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準75%的,減按20%征收環(huán)境保護稅

『正確答案』C

『答案解析』納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。

二、多選題

1.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的特點，說法正確的有(　)。

A.征稅項目為四種重點污染源

B.家庭和個人如果有排放污染物的行為，屬于環(huán)境保護稅的納稅人

C.直接排放應(yīng)稅污染物是必要條件

D.稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結(jié)合

E.稅收收入由中央和地方分享

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，而家庭和個人即便有排放污染物的行為，也不屬于環(huán)境保護稅的納稅人。選項E，環(huán)境保護稅收人中央不再參加收入分成，稅收收入全部歸地方，用于地方治理環(huán)境污染。

2.下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征稅對象的有(　)。

A.大氣污染物

B.工業(yè)噪聲污染

C.固體廢物

D.光污染

E.水污染物

『正確答案』ABCE

『答案解析』環(huán)境保護稅的征稅對象為應(yīng)稅污染物，是環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(僅包括工業(yè)噪聲)。

3.下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有(　)。

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

E.揮發(fā)性有機物

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，噪聲是環(huán)境保護稅征收范圍，但目前只包括工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲。選項B二氧化硫、選項D氮氧化物為大氣污染物，選項C煤矸石屬于固體廢物，選項E，揮發(fā)性有機物目前不屬于環(huán)境保護稅征稅對象。

4.按環(huán)境保護稅法規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案的有(　)。

A.大氣污染物

B.固體廢物

C.水污染物

D.噪聲

E.機動車排放的尾氣

『正確答案』AC

『答案解析』目前對于固體廢物和噪聲污染實行的是全國統(tǒng)一的定額稅制，對于大氣和水污染物實行各省浮動定額稅制，既有上限也有下限，稅額上限則設(shè)定為下限的10倍。各省可以在此幅度范圍內(nèi)自行選擇定額稅的金額。選項E，環(huán)境保護稅對機動車和船舶暫免征稅。

5.下列情形中，以納稅人當(dāng)期大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為排放量計征環(huán)境保護稅的有(　)。

A.未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備

B.通過暗管方式違法排放污染物

C.損毀或擅自移動污染物自動監(jiān)測設(shè)備

D.規(guī)模化養(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物

E.篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)

『正確答案』ABCE

『答案解析』納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：

(1)未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng);

(2)損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備;

(3)篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù);

(4)通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物;

(5)進行虛假納稅申報。

6.關(guān)于環(huán)境保護稅的征收管理，下列說法正確的有(　)。

A.環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅

C.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納

D.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

E.納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項B，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。應(yīng)稅污染物排放地是指：1.稅大氣污染物、水污染物排放口所在地;2.應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地;3.應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。