一、單選題

1.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.車輛購置稅屬于直接稅范疇

B.車輛購置稅實(shí)行比例稅率

C.外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅

D.受贈(zèng)使用的新車需要繳納車輛購置稅

『正確答案』C

『答案解析』車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。外國公民在中國境內(nèi)購置車輛要正常交稅。

2.2019年6月，李某從某汽車4S店(增值稅一般納稅人)購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價(jià)款452000元，另支付零配件價(jià)款4000元、車輛裝飾費(fèi)750元;4S店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4S店對代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)，其他價(jià)款統(tǒng)一由4S店開具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車輛購置稅(　)元。(車輛購置稅稅率10%)

A.40000

B.40420.35

C.40699.12

D.45604.5

『正確答案』B

『答案解析』納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷售者的全部價(jià)款(不包括增值稅稅款)和價(jià)外費(fèi)用組成。凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅。

李某應(yīng)納車輛購置稅=(452000+4000+750)÷(1+13%)×10%=40420.35(元)

3.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于車輛購置稅的說法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格

B.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%

C.購買自用應(yīng)稅車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括增值稅稅款)

D.最低計(jì)稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價(jià)格信息，參照市場平均交易價(jià)格核定的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格

『正確答案』C

『答案解析』購買自用應(yīng)稅車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不包括增值稅稅款)。

4.關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是(　)。

A.以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的按照申報(bào)納稅當(dāng)月1日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額

B.申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅

C.購買自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括增值稅

D.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格不包括消費(fèi)稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng)C，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款;選項(xiàng)D，進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括消費(fèi)稅。

5.依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是(　)。

A.國家機(jī)關(guān)購買自用的小汽車

B.留學(xué)人員購買自用的小汽車

C.有突出貢獻(xiàn)專家購買自用的小汽車

D.國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買的自用小汽車

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A、C沒有減免規(guī)定，選項(xiàng)B，留學(xué)歸國服務(wù)人員用現(xiàn)匯購買1輛國產(chǎn)小汽車自用免稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有(　)。

A.銷售應(yīng)稅車輛的行為

B.對外捐贈(zèng)應(yīng)稅車輛的行為

C.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的行為

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

E.獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車輛的行為

『正確答案』CDE

『答案解析』車輛購置稅應(yīng)稅行為是指在人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體有購買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)自用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為及其他自用行為，銷售應(yīng)稅車輛的行為不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。對外捐贈(zèng)應(yīng)稅車輛，對于饋贈(zèng)人而言，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是車輛購置稅的納稅義務(wù)人。

2.某公司2019年6月進(jìn)口排氣量1.8升的小汽車自用，關(guān)稅完稅價(jià)為20萬元，假定關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率為5%。下列說法正確的有(　)。

A.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅10萬元

B.該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅4.11萬元

C.該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.58萬元

D.該公司應(yīng)繳納車輛購置稅3.16萬元

E.該公司進(jìn)口小汽車不用繳納車輛購置稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』

(1)關(guān)稅：20×50%=10(萬元)

(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(20+10)/(1-5%)=31.58(萬元)

(3)增值稅=31.58×13%=4.11(萬元)

(4)消費(fèi)稅=31.58×5%=1.58(萬元)

(5)車輛購置稅=31.58×10%=3.16(萬元)

3.下列車輛屬于車輛購置稅征稅范圍的有(　)。

A.小汽車

B.有軌電車

C.汽車掛車

D.大貨車

E.電動(dòng)自行車

『正確答案』ABCD

『答案解析』電動(dòng)自行車不屬于車輛購置稅征稅范圍。

4.下列屬于車輛購置稅減免稅范圍的有(　)。

A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛

B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車

C.農(nóng)用三輪運(yùn)輸車

D.長期來華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車

E.部隊(duì)特種車改裝成后勤車

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車免稅，選項(xiàng)E部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅，部隊(duì)特種車改裝成后勤車之后不屬于免稅范圍。

5.根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

B.車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收

C.免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅

D.車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊地(即上牌照落戶地)或所在地

E.購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

『正確答案』BDE

『答案解析』納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。