【單選題】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

B.對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征

C.對(duì)未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，由省級(jí)人民政府確定計(jì)征方式

D.對(duì)特種行業(yè)取用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

【單選題】根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對(duì)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時(shí)應(yīng)納資源稅的計(jì)稅依據(jù)是該產(chǎn)品的(　)。

A.成本價(jià)

B.最低價(jià)

C.最高價(jià)

D.平均價(jià)

『正確答案』D

『答案解析』納稅人既有對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。

【單選題】某油氣田開(kāi)釆企業(yè)2019年9月開(kāi)采天然氣300萬(wàn)立方米，開(kāi)釆成本為400萬(wàn)元，全部銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價(jià)格明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由。當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)天然氣售價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤(rùn)率為10%，則該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。(天然氣資源稅稅率6%)

A.2

B.20

C.22

D.28.09

『正確答案』D

『答案解析』該油氣田企業(yè)銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的天然氣價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，當(dāng)?shù)赜譄o(wú)同類(lèi)售價(jià)，所以應(yīng)該按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征資源稅。

該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(萬(wàn)元)

【單選題】下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，不正確的是(　)。

A.銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)用，但不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.納稅人將開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額，計(jì)算繳納資源稅

C.洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，不包括洗選煤從洗選煤廠(chǎng)到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

D.征稅對(duì)象為精礦的，納稅人銷(xiāo)售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額繳納資源稅

『正確答案』A

『答案解析』銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和符合條件的運(yùn)雜費(fèi)用。

【單選題】下列關(guān)于從量定額征收的資源稅的計(jì)稅依據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A.從量定額征收資源稅的計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售數(shù)量

B.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷(xiāo)售數(shù)量

C.水資源的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際銷(xiāo)售水量

D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

『正確答案』C

『答案解析』除特殊規(guī)定外，水資源的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際取用水量。水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水量按照實(shí)際發(fā)電量確定。

【單選題】某礦山企業(yè)開(kāi)采鋁土礦和鉛鋅礦，2019年4月該企業(yè)銷(xiāo)售鋁土礦原礦15萬(wàn)噸、鉛鋅礦精礦10萬(wàn)噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

『正確答案』C

『答案解析』該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬(wàn)元)

【單選題】某礦山企業(yè)2019年6月銷(xiāo)售稀土精礦取得不含增值稅收入1200萬(wàn)元;銷(xiāo)售開(kāi)采的稀土礦原礦，取得含增值稅的銷(xiāo)售額316.4萬(wàn)元;移送50噸稀土原礦繼續(xù)加工稀土精礦，尚未銷(xiāo)售。該企業(yè)2019年6月應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。(稀土換算比為3.1，資源稅稅率7.5%)

A.155.10

B.145.64

C.155.10

D.344.10

『正確答案』A

『答案解析』當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1200×7.5%+316.4/1.13×3.1×7.5%=155.10(萬(wàn)元)

【單選題】2019年4月某煤礦開(kāi)采原煤400萬(wàn)噸，銷(xiāo)售240萬(wàn)噸，銷(xiāo)售不含稅收入264000萬(wàn)元;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬(wàn)噸，銷(xiāo)售選煤30萬(wàn)噸，銷(xiāo)售不含稅收入30000萬(wàn)元，洗選煤的折算率為70%。原煤資源稅稅率5%。2019年4月該煤礦應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.14250

B.18500

C.20000

D.21500

『正確答案』A

『答案解析』納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。該煤礦應(yīng)納資源稅=(264000+30000×70%)×5%=14250(萬(wàn)元)。

【單選題】某銅礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷(xiāo)售自采銅礦2000噸，不含增值稅單價(jià)0.08萬(wàn)每噸，合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回。銷(xiāo)售銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含稅銷(xiāo)售額160萬(wàn)元，該企業(yè)選礦比為25:1，按市場(chǎng)法計(jì)算資源稅。銅精礦資源稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。

A.12.80

B.17.60

C.8.00

D.24

『正確答案』B

『答案解析』市場(chǎng)法公式：精礦銷(xiāo)售額=原礦銷(xiāo)售額×換算比;換算比=同類(lèi)精礦單位價(jià)格÷(原礦單位價(jià)格×選礦比)。采取分期收款方式銷(xiāo)售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

換算比=(160÷40)÷(0.08×25)=2

精礦銷(xiāo)售額=160+2000×0.08×2×60%=352(萬(wàn)元)

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=352×5%=17.60(萬(wàn)元)

【單選題】下列關(guān)于資源稅減征、免征規(guī)定的表述，不正確的是(　)。

A.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

B.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

C.納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，不能準(zhǔn)確提供銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，不予減稅或者免稅

D.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局酌情決定減稅或者免稅

『正確答案』D

『答案解析』納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

【單選題】某原油開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售6萬(wàn)噸，不含稅收入24000萬(wàn)元，3萬(wàn)噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬(wàn)噸用于加熱修井，當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。(原油資源稅率6%)

A.1680

B.1440

C.2400

D.2160

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)繳納的資源稅=24000÷6×(6+3)×6%=2160(萬(wàn)元)

【單選題】根據(jù)規(guī)定，除特殊情形外，水資源稅的納稅地點(diǎn)為(　)。

A.納稅人機(jī)構(gòu)所在地

B.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地

C.納稅人住所所在地

D.扣繳義務(wù)人所在地

『正確答案』B

『答案解析』除特殊情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。