一、單選題

1.下列稅種實(shí)行多次課征制的是(　)。

A.企業(yè)所得稅

B.個(gè)人所得稅

C.車輛購置稅

D.增值稅

『正確答案』D

『答案解析』多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。增值稅是逐環(huán)節(jié)征稅的，實(shí)行多次課征制。

2.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是(　)。

A.供電企業(yè)收取的并網(wǎng)費(fèi)

B.房屋租賃費(fèi)

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

D.存款利息

『正確答案』D

『答案解析』存款利息不征收增值稅，選項(xiàng)ABC均征收增值稅。

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(　)。

A.投保人獲得的保險(xiǎn)賠付

B.納稅人在資產(chǎn)重組過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

C.納稅人對外出租廠房

D.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，投保人獲得的保險(xiǎn)賠付不屬于經(jīng)營性收入，不是增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)B，納稅人在資產(chǎn)重組過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不是產(chǎn)品的銷售行為，只是資源的重新組合行為，所以不繳納增值稅;選項(xiàng)D，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼不屬于經(jīng)營性收入，是不繳納增值稅的。

4.某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅納稅人，2018年4月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元;出租閑置車輛取得含稅收入68000元;提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是(　)元。

A.94056.92

B.65256.92

C.95258.12

D.64152.04

『正確答案』B

『答案解析』提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，稅率是11%;出租閑置車輛，按有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率是17%;提供車輛停放服務(wù)，按不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率是11%。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=480000×11%+68000÷(1+17%)×17%+26000÷(1+11%)×11%=65256.92(元)。如果業(yè)務(wù)發(fā)生在2018-5-1以后，稅率雙降。

5.某管道運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人，2018年8月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬，當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅(　)萬元。

A.10.20

B.4.20

C.6.00

D.3.00

『正確答案』D

『答案解析』管道運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為10%，應(yīng)繳納的增值稅為100×10%-40×16%=3.6(萬元)，管道運(yùn)輸業(yè)對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。實(shí)際稅負(fù)3.6/100=3.6%，超過3%，因此實(shí)際繳納的增值稅為3萬元。

6.關(guān)于增值稅的銷售額，下列說法正確的是(　)。

A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

B.旅游服務(wù)，一律以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

C.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括收取的機(jī)場建設(shè)費(fèi)

D.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額;選項(xiàng)B納稅人提供旅游服務(wù)、選項(xiàng)D納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，均為差額計(jì)稅。

7.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是(　)。

A.境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B.境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

C.境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)

D.境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

(1)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);

(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);

(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

8.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是(　)。

A.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)

B.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

C.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

D.單位無償為災(zāi)區(qū)贈送自產(chǎn)貨物

『正確答案』B

『答案解析』單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

9.某公司于2018年8月購入5000平方米辦公用房(該項(xiàng)目為營改增后新項(xiàng)目)，取得銷售方增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款4000萬元，已做固定資產(chǎn)入賬，發(fā)票已于8月份查詢無誤。該公司增值稅正確處理是(　)。

A.8月份納稅可抵扣40%增值稅

B.8月份納稅可抵扣60%增值稅

C.8月份納稅可抵扣增值稅264萬元

D.9月份納稅可抵扣60%增值稅

『正確答案』B

『答案解析』2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%(于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣，2018年5月1日起，不動產(chǎn)稅率降為10%，8月可抵扣稅額=4000×10%×60%=240萬元)，第二年抵扣比例為40%。

10.甲公司(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))為增值稅一般納稅人，2018年8月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.414.33

B.413.38

C.390.48

D.428.57

『正確答案』D

『答案解析』一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅=9000÷(1+5%)×5%=428.57(萬元)