11.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)改增免征增值稅項(xiàng)目的是(　)。

A.企業(yè)銷(xiāo)售自建自用住房

B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)為社會(huì)提供的培訓(xùn)服務(wù)

C.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

D.金融機(jī)構(gòu)向個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房，免征增值稅，企業(yè)銷(xiāo)售自建自用住房，不免征增值稅;選項(xiàng)B，殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅;選項(xiàng)C，—般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

12.甲公司為增值稅的一般納稅人，為客戶(hù)提供人力資源外包服務(wù)，2018年5月取得人力資源外包服務(wù)含稅收入86萬(wàn)元，其中包含向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金共計(jì)34萬(wàn)元。甲公司選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲公司5月應(yīng)繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.2.48

B.4.10

C.1.51

D.2.60

『正確答案』A

『答案解析』自2016年5月1日起，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

甲公司應(yīng)繳納增值稅=(86-34)÷(1+5%)×5%=2.48(萬(wàn)元)

13.某商業(yè)銀行(增值稅一般納稅人)2019年第一季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入5300萬(wàn)元，提供直接收費(fèi)服務(wù)取得含稅收入106萬(wàn)元，開(kāi)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入500萬(wàn)元，該銀行上述業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

A.157.46

B.306.06

C.334.30

D.173.03

『正確答案』C

『答案解析』自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(5300+106+500)÷1.06×6%=334.30(萬(wàn)元)。

14.某黃酒廠為增值稅一般納稅人，2019年2月銷(xiāo)售黃酒一批，取得不含稅銷(xiāo)售額63萬(wàn)元，發(fā)出貨物時(shí)收取包裝物押金為4.64萬(wàn)元，合同約定60天收回。當(dāng)月為生產(chǎn)黃酒從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)小麥，收購(gòu)憑證上注明買(mǎi)價(jià)為30萬(wàn)元。另委托某運(yùn)輸企業(yè)將小麥運(yùn)回酒廠的倉(cāng)庫(kù)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.8萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。則該黃酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.7.00

B.6.40

C.7.14

D.5.20

『正確答案』B

『答案解析』黃酒的包裝物押金在逾期或收取超過(guò)1年未退時(shí)，并入銷(xiāo)售額中征收增值稅。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該黃酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=63×16%-30×12%-0.8×10%=6.4(萬(wàn)元)

15.某洗衣店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年3月取得洗衣收入22000元;當(dāng)月對(duì)外出租一個(gè)空房間，取得租金收入16000元;轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過(guò)2年的洗衣機(jī)，取得收入2000元，未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠;上述收入均為含稅收入。該洗衣店以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。該洗衣店當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A.1165.05

B.1460.93

C.1441.52

D.0

『正確答案』D

『答案解析』自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

16.某汽車(chē)貿(mào)易進(jìn)出口公司(小規(guī)模納稅人)，2019年6月進(jìn)口2輛小汽車(chē)，到岸價(jià)格20萬(wàn)美元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金0.2萬(wàn)美元，當(dāng)月外匯中間價(jià)1美元=6.8元人民幣，關(guān)稅稅額9萬(wàn)元，小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率5%，則應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(　)萬(wàn)元。

A.19.84

B.24.42

C.29.32

D.26.53

『正確答案』A

『答案解析』自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人(以下稱(chēng)納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。進(jìn)口應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)×13%=(20×6.8+9)÷(1-5%)×13%=19.84(萬(wàn)元)

17.某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)。2019年6月該建筑公司承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，含稅工程總價(jià)款為2000萬(wàn)元，發(fā)生分包支出400萬(wàn)元，取得分包企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2019年6月，應(yīng)預(yù)繳的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.29.09

B.29.36

C.43.24

D.43.64

『正確答案』B

『答案解析』自2019年4月1日，建筑服務(wù)稅率由10%調(diào)整為9%。納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(2000-400)÷(1+9%)×2%=29.36(萬(wàn)元)

18.下列項(xiàng)目中小規(guī)模納稅人不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是(　)。

A.2019年3月租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人提供租賃和商務(wù)服務(wù)

B.2019年4月科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人提供科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)

C.2019年5月居民服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人提供居民服務(wù)

D.2019年2月住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

19.關(guān)于消費(fèi)稅的征稅范圍，表述不正確的是(　)。

A.高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品征收消費(fèi)稅

B.體育上用的發(fā)令紙不征收消費(fèi)稅

C.催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

D.對(duì)用外購(gòu)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的衛(wèi)星通信車(chē)征收消費(fèi)稅

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)或廂式貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通信車(chē)等專(zhuān)用汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

20.下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是(　)。

A.委托加工啤酒的計(jì)稅依據(jù)為委托方收回?cái)?shù)量

B.通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按移送給非獨(dú)立核算門(mén)市部的銷(xiāo)售額或數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅

C.納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅

D.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，按照各自稅率征收消費(fèi)稅

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅;選項(xiàng)D，納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)從高適用稅率。