一、單選題

1.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是(　)。

A.境內(nèi)開采原煤的國有企業(yè)

B.進口鐵礦石的私營企業(yè)

C.境內(nèi)開采石灰石的個體經(jīng)營者

D.管轄海域開采天然原油的外商投資企業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』資源稅進口不征、出口不退

2.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

B.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征

C.對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式

D.對特種行業(yè)取用水，從低制定稅額標準

『正確答案』D

『答案解析』對特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標準。

3.某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售自產(chǎn)原油1000噸，取得含稅收入2320萬元，同時向購買方收取賠償金3.48萬元，儲備費2.32萬元。支付運輸費用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，原油資源稅稅率6%，該油田企業(yè)當月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.140.61

B.120.35

C.140.75

D.120.30

『正確答案』D

『答案解析』向購買方收取的賠償金和儲備費屬于價外費用，要換算為不含稅金額并入銷售額中征收資源稅。

當月應(yīng)納資源稅=(2320+3.48+2.32)÷(1+16%)×6%=120.3(萬元)

4.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2019年8月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

『正確答案』C

『答案解析』該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬元)

5.2019年8月，某鎢礦開采企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售自采鎢礦原礦，取得不含稅銷售額20000元。另收取從礦區(qū)到車站運輸費用3390元;將自采鎢礦原礦加工為精礦銷售，取得不含稅銷售額30000元。鎢礦原礦與精礦的換算比為1.5。鎢礦資源稅稅率6.5%。該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅(　)元。

A.3250.00

B.3900.00

C.4192.50

D.3445.00

『正確答案』B

『答案解析』納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額為計稅依據(jù)計算繳納資源稅。納稅人開采并銷售原礦的，將原礦銷售額(不含增值稅)換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。原礦銷售額不包括從礦區(qū)到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用。

當月應(yīng)納資源稅=20000×1.5×6.5%+30000×6.5%=3900(元)

6.甲采礦企業(yè)2019年8月將自采鋁土礦原礦與外購的180萬元(不含增值稅)已稅鋁土礦原礦混合對外銷售，取得含稅銷售額300萬元(不含增值稅)。已知：甲企業(yè)鋁土礦原礦稅率6%。該采礦企業(yè)應(yīng)納資源稅稅額為(　)萬元。

A.7.2

B.9.54

C.18

D.20.34

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)納稅資源稅金額=(300-180)×6%=7.2(萬元)

7.乙采礦企業(yè)外購100萬元(不含增值稅)已稅硫鐵礦原礦與自產(chǎn)未稅硫鐵礦原礦混合加工為精礦對外銷售，取得銷售收入500萬元(不含增值稅)。該采礦企業(yè)應(yīng)納資源稅稅額為(　)萬元。(已知硫鐵礦原礦與精礦換算比為1.37，乙企業(yè)硫鐵礦精礦適用稅率為6%。)

A.21.78

B.24

C.30

D.32.188

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)納稅資源稅金額=(500-100×1.37)×6%=21.78(萬元)

8.關(guān)于資源稅的處理中，下列說法正確的是(　)。

A.以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售非應(yīng)稅產(chǎn)品繳納資源稅

B.以自采的原煤加工為洗選煤自用，視同銷售原煤繳納資源稅

C.以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售原礦繳納資源稅

D.以自采原礦加工為精礦無償贈送，視同銷售精礦繳納資源稅

『正確答案』D

『答案解析』選項A，視同銷售原礦繳納資源稅;選項B，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;選項C，納稅人以自采原礦洗選(加工)后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同精礦銷售。

9.某油氣田開采企業(yè)2019年6月開采天然氣100萬立方米，開采成本為150萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當理由。當?shù)責o同類天然氣售價，主管稅務(wù)機關(guān)確定的成本利潤率為10%，則該油氣田企業(yè)當月應(yīng)納資源稅(　)萬元。(已知天然氣的資源稅稅率為6%)

A.0

B.9

C.9.9

D.10.53

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納資源稅=150×(1+10%)÷(1-6%)×6%=10.53(萬元)

10.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取坑口到碼頭含稅運輸費等5.65萬元。將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納資源稅(　)萬元。(洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%)

A.4080.00

B.4080.50

C.4800.00

D.4800.50

『正確答案』A

『答案解析』收取的坑口到碼頭的運輸費不計入銷售額。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計稅依據(jù)計稅。當月應(yīng)納資源稅=12000×10%+36000×80%×10%=4080(萬元)。

11.某煤礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發(fā)票金額9000萬元，另領(lǐng)用原煤5萬噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高售價為400元/噸，平均售價310元/噸(不含增值稅)。當月應(yīng)納資源稅(　)萬元。(當?shù)匾?guī)定煤炭資源稅稅率10%)

A.1050

B.900

C.1100

D.1055

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)領(lǐng)用的取暖用的原煤要繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅=(9000+310×5)×10%=1055(萬元)。

12.某礦山開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月開采稀土原礦并共生鐵礦石，開采總量1000噸，其中稀土原礦550噸，本月對外銷售稀土原礦200噸，每噸不含稅價格0.5萬元。稀土礦原礦與精礦換算比為2，稀土資源稅稅率11.5%。該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納資源稅(　)萬元。

A.11.50

B.17.25

C.7.76

D.23.00

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)繳納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬元)

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13.下列省區(qū)市中，目前暫未納入水資源稅改革試點的是(　)。

A.甘肅

B.寧夏

C.北京

D.天津

『正確答案』A

『答案解析』自2017年12月1日起，北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、陜西、寧夏9個省區(qū)市納入水資源稅改革試點。

14.以下關(guān)于水資源稅稅率的表述正確的是(　)。

A.地表水稅額要高于地下水

B.超采區(qū)地下水稅額要高于非超采區(qū)

C.對超計劃或超定額用水加征3～5倍

D.對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免稅

『正確答案』B

『答案解析』為發(fā)揮水資源稅調(diào)控作用，按不同取用水性質(zhì)實行差別稅額，地下水稅額要高于地表水，超采區(qū)地下水稅額要高于非超采區(qū)，嚴重超采地區(qū)的地下水稅額要大幅高于非超采地區(qū)。對超計劃或超定額用水加征1～3倍，對特種行業(yè)從高征稅，對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水從低征稅。具體適用稅額，授權(quán)省級人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護的要求確定。

15.位于河北省的某水資源開采企業(yè)，2019年8月利用設(shè)施直接從地下取用地下水，實際取用水量為30000立方米，對外銷售水量為28000立方米。取水口所在地的稅額標準為每立方米0.6元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅(　)元。

A.16800

B.18000

C.21600

D.18600

『正確答案』B

『答案解析』水資源稅實行從量計征，除特殊規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額。

該企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅=30000×0.6=18000(元)

16.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是(　)。

A.對深水油氣田減征20%資源稅

B.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

C.開采原油過程同時開采的天然氣免征資源稅

D.對低豐度油氣田暫減征30%資源稅

『正確答案』B

『答案解析』選項A，對深水油氣田資源稅減征30%;選項C，專門開采或者與原油同時開采的天然氣是需要繳納資源稅的;選項D，對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。

17.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是(　)。

A.分期收款銷售方式，收到貨款當天繳納資源稅

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用的當天繳納資源稅

C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據(jù)的當天

D.水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日

『正確答案』A

『答案解析』納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

二、多選題

1.企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列產(chǎn)品中，應(yīng)當征收資源稅的有(　)。

A.石灰石

B.深水油氣田開采的天然氣

C.人造石油

D.充填開采置換出來的煤炭

E. 成品油

『正確答案』ABD

『答案解析』人造石油、成品油不在資源稅征稅范圍。

2.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，正確的有(　)。

A.資源稅以納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

B.運雜費用應(yīng)與銷售額分別核算，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應(yīng)當一并計征資源稅

C.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅

D.征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，按精礦銷售額繳納資源稅

E.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其計稅銷售額的，稅務(wù)機關(guān)可以按照《人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行合理調(diào)整。選項D，征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅;征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。

3.下列關(guān)于應(yīng)稅煤炭銷售額的說法，正確的有(　)。

A.納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

B.納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規(guī)定確定銷售額計算繳納資源稅

C.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

D.洗選煤銷售額不包括洗選副產(chǎn)品的銷售額

E.洗選煤銷售額包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用

『正確答案』ABC

『答案解析』洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。

4.根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A.獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅

B.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅

C.在人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人是資源稅的納稅人

D.非礦山企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅

E.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位是資源稅的扣繳義務(wù)人

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項B，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額、稅率標準，依據(jù)收購數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅。

5.下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有(　)。

A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對進口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級政府酌情減征資源稅

E.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A ，目前我國對出口應(yīng)稅產(chǎn)品正常征收資源稅，出口時不予退稅。

6.下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，正確的有(　)。

A.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當在開采地繳納資源稅

B.鹽場應(yīng)當向鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅

C.資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地

D.跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點為開采地

E海洋原油資源稅應(yīng)向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機構(gòu)繳納

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

7.下列關(guān)于資源稅征收管理的表述，正確的有(　)。

A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

B.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

C.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由所在省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定

D.除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定

E.開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅人，以15日為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款

『正確答案』ABCD

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

8.下列免征水資源稅的有(　)。

A.抽水蓄能發(fā)電取用水

B.取用污水處理再生水

C.軍隊通過城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)取用水

D.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注水

E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅;選項E，規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。

9.在水資源稅試點規(guī)定中，下列情形，不繳納水資源稅的有(　)。

A.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從其他經(jīng)濟組織的水庫中取用水的

B.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的

C.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的

D.為消除對公共安全的危害臨時應(yīng)急取水的

E.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用(排)水的

『正確答案』BCDE

『答案解析』下列情形，不繳納水資源稅：1.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。3.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用(排)水的。5.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。6.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

三、計算題

某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸。

(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額148400萬元。

(3)以原煤直接加工洗選煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額72000萬元。

(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸，同類產(chǎn)品不含增值稅市場售價為132.5萬元。

(5)銷售天然氣37000千立方米，取得不含稅銷售額7400萬元。

(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額910萬元，原材料和低值易耗品均已驗收入庫。

(7)購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅3.25萬元，已全部投入使用。

已知：資源稅稅率，原煤為5%，天然氣為6%;洗選煤的折算率為70%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.2601.25

B.2526.63

C.5400

D.6010.25

『正確答案』B

『答案解析』納稅人將開采的原煤用于職工食堂要視同銷售繳納資源稅。

納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。

該企業(yè)自產(chǎn)自用原煤應(yīng)納資源稅=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63(萬元)

(2)該企業(yè)當月銷售天然氣應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.444

B.0

C.370

D.330

『正確答案』A

『答案解析』天然氣資源稅實行從價計征。

該企業(yè)本月銷售天然氣應(yīng)納資源稅=7400×6%=444(萬元)

(3)該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅合計(　)萬元。

A.10390.63

B.12751.25

C.12771.25

D.12451.25

『正確答案』A

『答案解析』該企業(yè)銷售原煤應(yīng)納資源稅=148400×5%=7420(萬元)

該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅合計=2526.63+444+7420=10390.63(萬元)

(4)該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.19567.93

B. 28392.73

C.28685.23

D.29631.23

『正確答案』B

『答案解析』天然氣適用9%的增值稅稅率。

銷項稅=(148400+72000+132.5)×13%+7400×9%=29335.23(萬元)

進項稅=910+3.25×10=942.5(萬元)

應(yīng)納增值稅=29335.23-942.5=28392.73(萬元)

四、綜合分析題

某油田企業(yè)(增值稅一般納稅人)已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額。2019年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。

【問題】(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.240 　　　　　 B.336

C.360 　　　　　 D.324

『正確答案』D

『答案解析』對三次采油資源稅減征30%。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅=3000×(1.5-0.5)×8%+3000×0.5×8%×(1-30%)=324(萬元)。

(2)將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱修井使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。

【問題】(2)業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項稅額(　)萬元。

A.11700 　　　　　 B.11739

C.12870 　　　　　 D.13909

『正確答案』C

『答案解析』業(yè)務(wù)(2)銷項稅額=3000×(3+30)×13%=12870(萬元)

【問題】(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.720

B.7920

C.7944

D.744

『正確答案』B

『答案解析』業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅=3000×(3+30)×8%=7920(萬元)

(3)支付石油勘探服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額64萬元，購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額910萬元。

(4)承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計200萬元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，稅額3.6萬元。

【問題】(4)業(yè)務(wù)(4)準予從銷項稅額抵扣的進項稅額(　)萬元。

A.0

B.0.3

C.1.8

D.3.6

『正確答案』D

『答案解析』業(yè)務(wù)(4)準予抵扣的進項稅額=3.6(萬元)

租入不動產(chǎn)同時用于集體福利和應(yīng)稅項目，進項稅可以全額抵扣。

【問題】(5)該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.1211.85

B.12282.4

C.12477.4

D. 13516.4

『正確答案』C

『答案解析』當月應(yīng)納增值稅=3000×1.5×13%+12870-64-910-3.6=12477.4(萬元)

【問題】(6)關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有(　)。

A.自采原油無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B.開采過程中加熱修井使用自采原油免征資源稅

C.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價計算繳納資源稅

D.將自產(chǎn)原油用于對外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

E.銷售三次采油的原油免征資源稅

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，視同銷售繳納資源稅;選項C，應(yīng)按照銷售的原油數(shù)量和單價計算繳納資源稅;選項E，對三次采油資源稅減征30%。