【單選題】2014年納稅人取得的收入在2015年補(bǔ)稅時，依據(jù)2014年有關(guān)稅收實體法的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，稅款繳納程序按2015年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )原則。

A.實體從舊，程序從新

B.法律不溯及既往

C.新法優(yōu)于舊法

D.程序優(yōu)于實體

【答案】A

【解析】實體從舊、程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及力;二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

【單選題】為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔(dān)保才可以申請稅務(wù)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。

A.程序優(yōu)于實體原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.法律優(yōu)位原則

D.法律不溯及既往原則

【答案】A

【解析】程序優(yōu)于實體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。

【單選題】稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的，這體現(xiàn)了稅法原則中的( )。

A.程序優(yōu)于實體原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.法律優(yōu)位原則

D.特別法優(yōu)于普通法原則

【答案】C

【解析】法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，對此還可以進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

【單選題】企業(yè)所得稅法中規(guī)定：對于企業(yè)公益性捐贈按照會計利潤的12%計算限額在稅前扣除。但在2010年玉樹地震發(fā)生后，財政部、國家稅務(wù)總局做出了對企業(yè)按照規(guī)定渠道向該地震災(zāi)區(qū)的捐贈，可在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除的規(guī)定。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。

A.新法優(yōu)于舊法原則

B.實體從舊、程序從新原則

C.特別法優(yōu)于普通法原則

D.程序優(yōu)于實體原則

【答案】C

【解析】特別法優(yōu)于普通法的原則：其含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

【多選題】下列各項中，屬于稅法立法解釋的有( )。

A.全國人民代表大會對稅收法律所作的解釋

B.國家稅務(wù)總局在執(zhí)法過程中對稅收法律如何具體應(yīng)用所作的解釋

C.國務(wù)院對稅收行政法規(guī)所作的解釋

D.最高人民法院的審判解釋

E.地方人大常委會對地方稅收法規(guī)所作的解釋

【答案】ACE

【解析】選項B：屬于行政解釋;選項D：屬于司法解釋。

【單選題】下列稅法解釋中不能作為法院判案直接依據(jù)的是( )。

A.行政解釋

B.立法事后解釋

C.由最高人民檢察院作出的檢察解釋

D.由最高人民法院作出的審判解釋

【答案】A

【解析】原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

【單選題】我國《個人所得稅法》規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得按次征收”;《個人所得稅法實施條例》規(guī)定“勞務(wù)報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于( )。

A.司法解釋

B.字面解釋

C.擴(kuò)充解釋

D.行政解釋

【答案】C

【解析】稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。這里是關(guān)于勞務(wù)報酬所得按“次”征收的“次”的擴(kuò)充解釋。

【單選題】下列各項中，( )是構(gòu)成稅收實體法要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。

A.課稅對象

B.稅目

C.計稅依據(jù)

D.稅率

【答案】A

【解析】課稅對象是構(gòu)成稅收實體法要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。

【多選題】下列關(guān)于稅收實體法要素的說法中，正確的有( )。

A.納稅人就是負(fù)稅人

B.計稅依據(jù)是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)

C.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

D.稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度

E.國家開征的每一種稅都有納稅期限的規(guī)定

【答案】BCDE

【解析】選項A：納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個人，而負(fù)稅人是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。納稅人如果能通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，納稅人就不是負(fù)稅人。

【單選題】( )與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響;適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。

A.超額累進(jìn)稅率

B.定額稅率

C.超率累進(jìn)稅率

D.比例稅率

【答案】B

【解析】定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響;適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。

【單選題】對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是( )年;特殊情況下，追征期是( )年。

A.3;5

B.3;10

C.5;10

D.2;5

【答案】A

【解析】對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年;特殊情況下，追征期是5年。

【單選題】下列各項中，不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用范圍的是( )。

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

B.扣繳義務(wù)人

C.納稅擔(dān)保人

D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

【答案】D

【解析】采取強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。

【多選題】下列各項中，屬于稅收保全措施的內(nèi)容的有( )。

A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.書面通知納稅人的開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

D.依法拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

E.要求納稅人提供納稅擔(dān)保

【答案】AC

【解析】選項BD屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容，選項E屬于提供納稅擔(dān)保的行為，不屬于稅收保全措施的內(nèi)容。

【多選題】根據(jù)規(guī)定，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，下列各項中，應(yīng)采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的有( )。

A.機(jī)動車輛

B.金銀飾品

C.古玩字畫

D.一處以外的住房

E.單價5000元以下的其他生活用品

【答案】ABCD

【多選題】納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，按照簡易辦法依照征收率征收增值稅的有( )。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的2009年1月1日之前購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備

C.一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日之后購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備

D.銷售自己使用過的2013年8月1日之前購進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇

E.一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日之后購進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇

【答案】ABD

【解析】選項CE按照適用稅率征收增值稅。

【多選題】納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅的有( )。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的2009年1月1日之前購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備

C.銷售自己使用過的2010年1月1日購進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇

D.銷售自己使用過的2013年8月1日之前購進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇

E.其他個人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

【答案】BCD

【解析】選項BCD：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅。

【單選題】甲企業(yè)為一般納稅人，2016年3月銷售自己使用過的兩臺機(jī)器設(shè)備，第一臺設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購進(jìn)的，取得含稅銷售額9.36萬元;第二臺設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月份購進(jìn)的，取得含稅銷售額5.15萬元，甲企業(yè)未放棄減稅。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.1.46

B.0.28

C.2.11

D.0.42

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納增值稅=9.36/(1+17%)×17%+5.15/(1+3%)×2%=1.46(萬元)。