E.2016年2月，甲化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，不含稅總價款30萬元，未簽訂書面合同，2月實際收取不含稅貨款8萬元，3月發(fā)出全部應(yīng)稅消費(fèi)品并收取剩余款項，則甲廠3月應(yīng)以30萬元作為消費(fèi)稅計稅依據(jù)

【答案】CE

【解析】選項A：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，所以甲廠2月應(yīng)以10萬元作為消費(fèi)稅計稅依據(jù);選項B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，所以甲廠2月不繳納消費(fèi)稅;選項D：納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，所以消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為2016年3月。

【多選題】下列各項中，屬于城建稅的計稅依據(jù)的有( )。

A.納稅人實際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額、消費(fèi)稅稅額

B.海關(guān)對進(jìn)口貨物代征的增值稅、消費(fèi)稅

C.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅和消費(fèi)稅稅額

D.納稅人違反增值稅和消費(fèi)稅規(guī)定而加收的滯納金和罰款

E.經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額

【答案】ACE

【解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人“實際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅稅額;納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù);但納稅人在被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。海關(guān)對進(jìn)口貨物代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

【多選題】A市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年1月向煙農(nóng)收購一批煙葉，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明煙葉收購價款50000元，并按規(guī)定支付了價外補(bǔ)貼，下列各項中，正確的有( )。

A.甲企業(yè)應(yīng)繳納煙葉稅10000元

B.甲企業(yè)應(yīng)繳納煙葉稅11000元

C.甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為6500元

D.甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為8580元

E.甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為0

【答案】BD

【解析】煙葉收購金額=煙葉收購價款+價外補(bǔ)貼=煙葉收購價款×(1+10%)=50000×(1+10%)=55000(元)，煙葉稅應(yīng)納稅額=收購金額×稅率=55000×20%=11000(元)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(55000+11000)×13%=8580(元)。