【多選題】下列選項(xiàng)中，適用出口免征增值稅政策的有(　)。

A.已使用過(guò)的設(shè)備(購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票)

B.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

C.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

D.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

E.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

『正確答案』ABCD

『答案解析』進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物實(shí)行免稅并退稅的政策。

【多選題】下列服務(wù)免征增值稅的有(　)。

A.境內(nèi)單位為出口貨物提供郵政服務(wù)

B.境外單位為境內(nèi)單位提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

C.境內(nèi)單位會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

D.境內(nèi)單位存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

E.境內(nèi)單位為境外工程提供勘探服務(wù)

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項(xiàng)ACDE均屬于免稅的應(yīng)稅服務(wù)，選項(xiàng)B境外單位為境內(nèi)單位提供的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，屬于增值稅征稅范圍。

【單選題】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)是(　)。

A.按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

B.出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)

C.出口貨物的到岸價(jià)格

D.按出口貨物的到岸價(jià)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定

『正確答案』A

『答案解析』生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

【單選題】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是實(shí)行電子賬冊(cè)的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2016年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為(　)萬(wàn)元。

A.17.12

B.1.99

C.2.52

D.0

『正確答案』B

『答案解析』免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×(1-30%)×(17%-13%)=5.88(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-5.88)-6=-17.12(萬(wàn)元)

免抵退稅額=210 ×(1-30%)×13%=19.11(萬(wàn)元)

因?yàn)?7.12<19.11，當(dāng)期應(yīng)退稅17.12萬(wàn)元。

免抵稅額=19.11-17.12=1.99(萬(wàn)元)

【單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購(gòu)棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬(wàn)美元，已按購(gòu)進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬(wàn)美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬(wàn)元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1:6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額(　)萬(wàn)元。

A.0

B.22.20

C.29.00

D.72.80

『正確答案』B

『答案解析』當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬(wàn)元)，免抵退稅額=(75-25)×6.4 ×16%=51.2(萬(wàn)元)，應(yīng)退稅額為22.2萬(wàn)元。

【計(jì)算題】某國(guó)際運(yùn)輸公司，已登記為一般納稅人，實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。

該企業(yè)2014年3月實(shí)際發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.該企業(yè)當(dāng)月承接了3個(gè)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得確認(rèn)的收入60萬(wàn)元人民幣。

2.企業(yè)增值稅納稅申報(bào)書(shū)，期末留抵稅額為15萬(wàn)元人民幣。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月退稅額。

『答案解析』

應(yīng)納稅額=-15(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵退稅額=60×11%=6.6(萬(wàn)元)

應(yīng)退稅額為6.6萬(wàn)元，留抵稅額為8.4萬(wàn)元。

【單選題】增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的是(　)。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

C.銷售邊角余料

D.銷售免稅貨物

『正確答案』C

『答案解析』其他選項(xiàng)只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

計(jì)算題演練

【計(jì)算題】某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)將成本為600萬(wàn)元的產(chǎn)品對(duì)外銷售，取得含稅價(jià)款1000萬(wàn)元;另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。

(2)購(gòu)入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51萬(wàn)元。

(3)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車作為銷售部門(mén)公用車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4萬(wàn)元。

(4)在某市購(gòu)入3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬(wàn)元。

(5)支付某廣告公司廣告設(shè)計(jì)費(fèi)，取得該廣告公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬(wàn)元。

(6)上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(未納入核定扣除試點(diǎn)范圍)因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)0.15萬(wàn)元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票)，該批產(chǎn)品上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題：

1.該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額(　)萬(wàn)元。

A.170.00

B.145.30

C.181.62

D.212.50

2.該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬(wàn)元。

A.29.70

B.49.50

C.27.00

D.19.80

3.該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(　)萬(wàn)元。

A.0.17

B.0.19

C.0.15

D.0.14

4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.77.59

B.97.39

C.108.44

D.89.15

『參考答案』C，A，A，B

『答案解析』當(dāng)月銷項(xiàng)稅=1000÷1.17×17%+1000÷80%×20%÷1.17×17%=181.62(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項(xiàng)稅額=450×11%×60%=29.70(萬(wàn)元)

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1÷(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(萬(wàn)元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=181.62-(51+3.4+450×11%×60%+5×6%-0.17)=97.39(萬(wàn)元)