答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】屬于資源稅征稅范圍的原油指的是開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油。

2.

【答案】D

【解析】對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

3.

【答案】B

【解析】對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%。

4.

【答案】C

【解析】成品油不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，將開(kāi)采的原油用于加工成品油，視同銷售，繳納資源稅。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=(4+1.5)×16000÷4×6%=1320(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】

5.

【答案】D

【解析】納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(100×8000+100×9000+100×9500)/10000×6%=15.9(萬(wàn)元)。

6.

【答案】C

【解析】納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。平均價(jià)格=(100×3+80×4)/(100+80)=3.44(元/立方米)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(100×3+80×4+10×3.44)×6%=39.26(萬(wàn)元)。

7.

【答案】C

【解析】該廠應(yīng)納資源稅=4000×2÷10000=0.8(萬(wàn)元)。

8.

【答案】A

【解析】納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=240×5%+30×75%×5%=13.13(萬(wàn)元)。

9.

【答案】A

【解析】資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

10.

【答案】A

【解析】扣減義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】BCDE

【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅。

2.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：納稅人在本省、自 治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

3.

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：食用鹽不屬于資源稅征稅范圍，生產(chǎn)食用鹽銷售的工業(yè)企業(yè)不是資源稅納稅人。選項(xiàng)D：資源稅“進(jìn)口不征”，所以進(jìn)口天然原油的軍事單位不是資源稅納稅人。

4.

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A：在確定伴生礦資源稅稅額時(shí)，以作為主產(chǎn)品的元素成分作為定額的主要考慮依據(jù)，同時(shí)也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及有關(guān)因素，但以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目;選項(xiàng)D：巖金礦原礦已繳納過(guò)資源稅，選冶后形成的尾礦進(jìn)行再利用的，只要納稅人能夠在統(tǒng)計(jì)、核算上清楚地反映，并在堆放等具體操作上能夠同應(yīng)稅原礦明確區(qū)隔開(kāi)，不再計(jì)征資源稅。尾礦與原礦如不能劃分清楚的，應(yīng)按原礦計(jì)征資源稅。

5.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D，納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅。

6.

【答案】AD

【解析】納稅人將開(kāi)采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅。已稅原煤加工的洗煤，不繳納資源稅。

7.

【答案】ABCD

【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收資源稅。

8.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A，銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。

9.

【答案】DE

【解析】資源稅立法原則概括為兩點(diǎn)，即普遍征收和級(jí)差調(diào)節(jié)。

10.

【答案】CE

【解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付憑證的當(dāng)天。