11、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月購進一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元;以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當月底收到50000元貨款。當月該食品廠應(yīng)納增值稅( )元。

　　A.776.31

　　B.1067.57

　　C.1456.31

　　D.1747.57

　　正確答案：D

　　解析：應(yīng)納增值稅=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)。

　　12、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為( )元。

　　A.24990

　　B.35700

　　C.36890

　　D.47600

　　正確答案：B

　　解析：銷項稅額=700×300×17%=35700(元)。

　　13、某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月廠房裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.3.6

　　B.5.1

　　C.13.6

　　D.15.3

　　正確答案：D

　　解析：采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。中央空調(diào)屬于上述附屬設(shè)備和配套設(shè)施的范圍。當月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×17%=15.3(萬元)。

　　14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年11月進行設(shè)備的更新?lián)Q代，將一臺舊設(shè)備出售，收取價款20萬元，該設(shè)備系2009年購進，購進時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.0.38

　　B.0.40

　　C.2.91

　　D.3.40

　　正確答案：A

　　解析：納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為增值稅一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20/(1+4%)×4%×50%=0.38(萬元)。

　　15、某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人(“營改增”試點地區(qū))，具備提供國際運輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2012年12月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，收取運費價稅合計444萬元;當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68萬元;當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元;當月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應(yīng)退增值稅( )萬元。(交通運輸業(yè)退稅率11%，美元對人民幣匯率1:6.3)

　　A.0

　　B.14.31

　　C.34.20

　　D.48.51

　　正確答案：C

　　解析：零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51(萬元);當月增值稅應(yīng)納稅額=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(萬元)。由于期末留抵稅額34.2萬元<48.51萬元，所以當期應(yīng)退增值稅為34.2萬元。

　　16、2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升;當月銷售加油卡20萬元;購進汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.27.53

　　B.27.59

　　C.30.99

　　D.40.95

　　正確答案：B

　　解析：加油站通過加油機加注成品油屬于下列情形的，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油;(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油;(3)加油站本身倒庫油;(4)加油站檢測用油(回罐油)。發(fā)售加油卡銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡時，不征收增值稅。該加油站當月應(yīng)納增值稅=(694000-300-250)×7.8÷(1+17%)×17%÷10000-51=27.59(萬元)。

　　17、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費稅處理的說法，正確的是( )。

　　A.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅

　　B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

　　C.委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定其材料成本

　　D.委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅

　　正確答案：B

　　解析：選項A：委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅;選項C：委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本;選項D：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，由委托方補繳稅款。

　　18、2012年10月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷售額400萬元;銷售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷售額300萬元。該手表廠當月應(yīng)納消費稅( )萬元。(高檔手表消費稅稅率20%)

　　A.52.80

　　B.60.00

　　C.152.80

　　D.140.00

　　正確答案：B

　　解析：該手表廠當月應(yīng)納消費稅=300×20%=60(萬元)。

　　19、2013年3月，某商場首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元;修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元;零售鍍金首飾取得收入7.02萬元，該商場當月應(yīng)納消費稅( )萬元。(金銀首飾消費稅稅率5%)

　　A.0.35

　　B.0.45

　　C.0.60

　　D.0.75

　　正確答案：A

　　解析：該商場當月應(yīng)納消費稅=8.19/(1+17%)×5%=0.35(萬元)。

　　20、某有線電視臺2013年3月份取得下列收入：有線電視節(jié)目收費120萬元，有線電視初裝費20萬元，廣告播映收費600萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權(quán)收入100萬元。該電視臺當月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.25.2

　　B.27.2

　　C.39.2

　　D.42.0

　　正確答案：C

　　解析：該電視臺當月應(yīng)納營業(yè)稅=(120+20)×3%+(600+100)×5%=39.2(萬元)。