習題答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費是可以包括在進口貨物完稅價格中的，所以選項A不屬于完稅價格組成部分;廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用、進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費，在貨物價款中單獨列明的，不計入該貨物的完稅價格。

【知識點】進口關(guān)稅完稅價格

2.

【答案】D

【解析】殘疾人專用品屬于特定減免稅。

【知識點】關(guān)稅減免稅優(yōu)惠

3.

【答案】D

【解析】貨物進口后的裝配調(diào)試費不計入關(guān)稅完稅價格，即關(guān)稅完稅價格為600萬元;關(guān)稅稅額=600×7% =42(萬元)。納稅人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，該公司應(yīng)于9月24日前納稅，該公司30日納稅滯納6天，滯納金=420000×0.5‰×6=1260(元)。

【知識點】滯納金

4.

【答案】C

【解析】該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3)×(1+3‰)×20%=12.64(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

5.

【答案】C

【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(35+3+4)×10%=4.2(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

6.

【答案】C

【解析】因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物，進出口時不征收關(guān)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅=(30+1)×30%=9.3(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

7.

【答案】C

【解析】該設(shè)備的關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物的原進口時的價格×[(1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×[1-6÷(2×12)]=600(萬元)，企業(yè)應(yīng)補繳關(guān)稅=600×20%=120(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

8.

【答案】D

【解析】選項D：關(guān)稅具有較強的涉外性，正是“涉外性”才使得關(guān)稅對進出口貿(mào)易產(chǎn)生巨大的影響作用。

【知識點】關(guān)稅特點

9.

【答案】D

【解析】關(guān)稅滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款0.5‰的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。

【知識點】關(guān)稅滯納金

10.

【答案】A

【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征關(guān)稅。

【知識點】關(guān)稅補征

11.

【答案】A

【解析】進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進出口貨物的納稅人向貨物進(出)境地海關(guān)申報，海關(guān)很據(jù)稅則歸類和完稅價格計算應(yīng)繳納的關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)代征稅，并填發(fā)稅款繳款書。

【知識點】納稅申報

12.

【答案】B

【解析】差別關(guān)稅的種類很多，有加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等。

【知識點】差別關(guān)稅的種類

二、多項選擇題

1.

【答案】ACDE

【答案解析】下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：(1)出口關(guān)稅;(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。

【知識點】出口貨物關(guān)稅完稅價格

2.

【答案】ABC

【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

【知識點】關(guān)稅納稅人

3.

【答案】ABCD

【解析】對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。

【知識點】特殊進口貨物完稅價格

4.

【答案】BC

【解析】選項B，暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按申報正式進口之日的稅率征稅;選項C，按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補稅的，應(yīng)當適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅。

【知識點】關(guān)稅稅率

5.

【答案】ABD

【解析】選項C：按征稅對象進行分類，可將關(guān)稅分為進口稅、出口稅和過境關(guān)稅;選項DE：按征稅性質(zhì)分類，可將進口關(guān)稅分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅。

【知識點】關(guān)稅的分類

6.

【答案】BD

【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納進口原材料關(guān)稅=(50 +3+2)×10% =5.5(萬元);該企業(yè)進口機器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅=(8+4+3)×20% =3(萬元);該企業(yè)共應(yīng)繳納進口關(guān)稅=5.5 +3=8.5(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

7.

【答案】ABC

【解析】出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括貨物運至人民共和國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

【知識點】出口貨物的完稅價格

8.

【答案】BDE

【解析】選項AB：關(guān)稅滯納金的起征點為50元;選項CD：納稅人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳和變價抵繳等強制措施。

【知識點】關(guān)稅的強制執(zhí)行措施

9.

【答案】AE

【解析】下列進出口貨物，免征關(guān)稅：(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物 ;(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資;(4)在海關(guān)放行前損失的貨物;(5)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

【知識點】免稅

10.

【答案】ABE

【解析】選項C：特定優(yōu)惠關(guān)稅具有排他性，稅率低于協(xié)定優(yōu)惠關(guān)稅稅率;選項D：普惠制具有非互惠原則，即經(jīng)濟發(fā)達國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家關(guān)稅上的優(yōu)惠，而不應(yīng)要求發(fā)展中國家給予同等的優(yōu)惠待遇。

【知識點】關(guān)稅有關(guān)規(guī)定