綜合分析題
1.某酒廠2006年7月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元；另收押金40000元。
（2）該廠開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%；
（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，收購憑證上注明，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。
（4）企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運用異地的乙酒廠生產(chǎn)加工藥酒，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元（含代墊輔料15000元） ，加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格，款項已支付。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。
（5）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。
(1).該廠當月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅(　　)元。
A.100200     B.2566.67     C.102125         D.102767.67
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納消費稅：
從量稅=400×250+0.2×2000×0.5=100200（元）
從價稅=0.2×35000×（1+10%）÷（1-20%）×20%=1925（元）
應(yīng)納消費稅=100200+1925=102125（元）
 (2).該廠當月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅()元。
A.100200    B.260036.25    C.202766.67    D.202767.67
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納增值稅：
400×3800×17%+0.2×35000×（1+10%）÷（1-20%）×17%=258400+1636.25
=260036.25（元）
 (3).乙酒廠代收代繳消費稅().
A.14200          B.12566.67        C.202766.67    D.14933.33
【正確答案】D
【答案解析】組成計稅價格=[1200000×（1-13%）+30000]÷（1-10%）=149333.33（元）
代收代繳消費稅=149333.33×10%=14933.33（元）
 (4).該酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅為（�。�。
A.3500元         B.6500元         C.5800元       D.6585元
【正確答案】C

【答案解析】3×2000×0.5+3×4680/1.17×20%+2340/1.17×20%=5800（元）
2.某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護膚護發(fā)品的增值稅一般納稅人，2006年10月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：
（1）用生產(chǎn)成本為100000元的350盒A系列化妝品換取原材料，A化妝品當月銷售價格為280元/盒。
（2）將A化妝品60盒與B護膚護發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，售價每套240元。B護膚護發(fā)品的成本為35元/盒。
（3）從國外進口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得和海關(guān)增值稅完稅憑證當月已向稅務(wù)機關(guān)申請并通過認證。當月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。
（4）本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價為60元/盒。
（5）將成本8000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費25000元，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價格可參照。（化妝品的利潤率是5％，護膚護發(fā)品的利潤率是5％）
根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1).該公司上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）元。
A.4320    B.9325        C.4825       D.8039.29
【正確答案】A
 (2).該公司委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳消費稅為（）元。
A.6666.67     B.4500      C.8761.06       D.14142.86
【正確答案】D
 (3).該公司進口香粉可以抵扣的消費稅（）元。
A.35714.29     B.33076.29        C.40714.29       D.32571.43
【正確答案】D
 (4).該公司當月應(yīng)向納稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅（）元。
A.713.57   B.1148.57     C.2250      D.1282.14
【正確答案】B
【答案解析】1).納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應(yīng)納消費稅=60×240×30％＝4320（元）
2).委托加工的應(yīng)納消費品，應(yīng)于提貨時由受托方按其同類消費品的銷售價格代收代繳消費稅，沒有同類銷售價格的，按組成計稅價格計算應(yīng)代收代繳的消費稅。
受托方代收代繳的消費稅=（8000+25000）÷（1-30%）×30％=14142.86（元）
3).消費稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的；國外進口貨物應(yīng)按組成計稅價格計征消費稅。
進口香粉應(yīng)納消費稅=（60000+35000）÷（1-30%）×30%=40714.29