1.某公司進口卷煙200箱， 每箱關(guān)稅完稅價為60000元;關(guān)稅率為25%;

　　(1).下述關(guān)于進口卷煙陳述正確是(　　　)。

　　A.對上述卷煙征收進口環(huán)節(jié)消費稅時，應(yīng)同時征收消費稅定額稅和從價稅

　　B.計征從價稅時，應(yīng)首先根據(jù)確定消費稅適用比例稅率的價格確定進口卷煙所適用的消費稅稅率

　　C.進口卷煙的每標(biāo)準(zhǔn)箱和境內(nèi)的每標(biāo)準(zhǔn)箱標(biāo)準(zhǔn)不一致的，按進口標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行

　　D.計算確定消費稅適用比例稅率的價格時，國家規(guī)定的稅率按最高稅率使用

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】對上述卷煙征收進口環(huán)節(jié)消費稅時，應(yīng)同時征收消費稅定額稅和從價稅;計征從價稅時，應(yīng)首先根據(jù)確定消費稅適用比例稅率的價格確定進口卷煙所適用的消費稅稅率。

　　(2).下列公式引述正確的是(　　　)。

　　A.每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-30%)+每條定額稅

　　B.每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅率)/(1-45%)

　　C.每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+150)/(1-30%)

　　D.每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+0.6)/(1-消費稅稅率)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對上述卷煙征收進口環(huán)節(jié)消費稅時，應(yīng)同時征收消費稅定額稅和從價稅。計征從價稅時，應(yīng)首先根據(jù)確定消費稅適用比例稅率的價格確定進口卷煙所適用的消費稅稅率，然后再根據(jù)組成計稅價格和所適用的消費稅稅率，征收應(yīng)納稅款。具體計稅方法如下:(一)每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率)。其中，關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價格及關(guān)稅稅額;消費稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)0.6元(依據(jù)現(xiàn)行消費稅定額稅率折算而成);消費稅稅率固定為30%。

　　(3).每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費稅適用比例稅率的價格是(　　)。

　　A.545.45 B.546.55 C.429.43 .429.54

　　【正確答案】C

　　【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格=(60000+15000+150)/(1-30%)/250=429.43元;每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格≥50元人民幣，適用比例稅率為45%。

　　(4).進口卷煙的消費稅是(　　)。

　　A.12327272.73 B.27327272.73 .12327272.89 .27327272.58

　　【正確答案】A

　　【答案解析】進口卷煙消費稅組成計稅價格=(60000+15000+150)/(1-45%)×200=27327272.73元

　　進口增值稅=27327272.73×17%=4645636.36元

　　進口消費稅=27327272.73×45%+200×150=12327272.73元

　　2.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從某農(nóng)場收購玉米20噸，每噸收購價2000元，已入庫，收購憑證上注明價款40000元;運費為3800元，運費發(fā)票沒有注明起運地和到達地;

　　(2)將收購的20噸玉米運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒10噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費25000元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。

　　(3)本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。

　　(4)從農(nóng)戶手中收購甜菜10噸，收購憑證上價款18000元;取得運費發(fā)票，運費額為1200元，釀制成甜菜白酒6噸，售價6000元/噸，本月全部銷售。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　(1).乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅為()元。

　　A.48000.67 B.38000.67 C.38733 D.36200

　　【正確答案】D

　　(2).乙酒廠應(yīng)繳的增值稅為()元。

　　A.4800 B.3800 C.6800 00

　　【正確答案】C

　　(3).甲酒廠銷售委托加工收回的白酒應(yīng)交消費稅為()元。

　　A.0 B.38000 C.38733 D.88733

　　【正確答案】A

　　(4).甲酒廠本月交消費稅為()元。

　　A.4000 B.3800 C.3600 D.11400

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)乙酒廠：

　　委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價格

　�、俅�收代繳的消費稅的組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　=[20×2000×(1-l3%)+3800+(25000+15000)]÷(1-25%)=(34800+3800+40000)/(1-25%)=104800(元)

　　應(yīng)代收代繳的消費稅=104800×25%+10×2000×0.5=36200(元)

　�、趹�(yīng)納增值稅=(25000+15000)×17%=6800元

　　(2)甲酒廠：

　�、黉N售委托加工收回的白酒不交消費稅。

　�、谔鸩司瓢词眍惏拙普鞫�;

　　消費稅=6×2000×0.5+6×6000×15%=11400(元)