2020年稅務師考試《稅法一》�？荚囶}（十二）

一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

(1)某煤礦2013年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2013年3月應納資源稅(　　)萬元。

A. 1700

B. 1850

C. 2000

D. 2150

(2)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2013年9月從汽車貿(mào)易公司購進一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額180000元;另外支付購買工具和零配件含稅價款5100元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票;支付控購部門控購費12000元，并取得控購部門的收款收據(jù);汽車貿(mào)易公司提供系列服務，代辦各種手續(xù)并收取一定的費用，該單位支付代收費用7020元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應納車輛購置稅(　　)元。

A. 12894.21

B. 16420.51

C. 17240

D. 10260

(3)下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的是(　　)。

A. 進口人向境外自己的采購代理人支付的購貨傭金

B. 進口人向中介機構支付的經(jīng)紀費

C. 在境內(nèi)為復制進口貨物而支付的費用

D. 貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用

(4)某建筑公司于2013年6月承包甲單位的一項建筑工程，9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元。另外，該工程耗費甲單位提供建筑材料287萬元、電力價款26萬元，甲單位提供設備價款400萬元。該建筑公司應納營業(yè)稅為(　　)萬元。

A. 66

B. 52.34

C. 66.09

D. 75.48

(5)某批發(fā)企業(yè)2013年12月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進方便面(庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額，因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少50000元(包括運費成本520元);管理不善丟失當年第二季度購進未使用的機器設備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本106000元(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元)。則進項稅額轉(zhuǎn)出額為(　　)元。

A. 8539.14

B. 8536.4

C. 25450.74

D. 8450.74

(6)關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的是(　　)。

A. 單位銷售自建建筑物，以取得的銷售收入減去建筑成本為計稅營業(yè)額

B. 試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得的全部收入為計稅營業(yè)額

C. 勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入為計稅營業(yè)額

D. 納稅人從事裝飾勞務的，以取得的全部裝飾勞務價款和價外費用為計稅營業(yè)額

(7)按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，國家稅務總局有權核定新牌號卷煙消費稅的計稅價格，核定的計稅價格=零售價÷(1+45%)。其中45%的含義是(　　)。

A. 消費稅的稅率

B. 該牌號卷煙流通環(huán)節(jié)的銷售成本率

C. 卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費用率和平均利潤率

D. 卷煙流通環(huán)節(jié)的平均稅率

(8)某酒廠2013年4月購進酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元、增值稅17萬元，生產(chǎn)領用其中的60%用于生產(chǎn)糧食白酒;本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，并收取包裝物押金5.85萬元。該酒廠2013年4月應納消費稅(　　)萬元。

A. 5

B. 10

C. 11.17

D. 11

(9)根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的是(　　)。

A. 農(nóng)用汽車

B. 卷簾機

C. 農(nóng)業(yè)灌溉用水

D. 酸奶

(10)以下選項中，不屬于國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容的是(　　)。

A. 加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅

B. 避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇

C. 稅收管轄權的問題

D. 國際稅收抵免制度

(11)下列選項中，關于加工貿(mào)易進口料件或其制成品完稅價格的表述不正確的是(　　)。

A. 進料加工進口料件或其制成品(不包括殘次品)申報內(nèi)銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格

B. 來料加工進口料件或其制成品(包括殘次品)申報內(nèi)銷時，海關按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格

C. 加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關以其內(nèi)銷價格為基礎審查確定完稅價格

D. 保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)申報內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時，海關按照接內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格

(12)某油田2013年12月生產(chǎn)原油20萬噸，當月銷售19.5萬噸，為連續(xù)生產(chǎn)原油使用0.5萬噸;開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位不含稅售價分別為6000元/噸和2000元/萬立方米，則該油田本月應納資源稅為(　　)萬元。(原油、天然氣資源稅稅率均為5%)

A. 5985

B. 5859

C. 3850

D. 5892

(13)某醫(yī)院于2010年6月購置一輛救護車，支付含增值稅價款150000元，該車使用年限為10年。2013年6月該醫(yī)院將該救護車改為9座小客車，同類型小客車最低計稅價格為180000元。該醫(yī)院應納車輛購置稅(　　)元。

A. 12256

B. 14400

C. 14000

D. 9572.65

(14)某證券公司2013年5月以10元/股的價格購進A股票50000股，購入過程中發(fā)生各種費用540元;10月將上述股票以15元/股的價格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費800元;10月取得客戶傭金收入8000元，另代收證券交易監(jiān)管費4500元。該證券公司10月應繳納營業(yè)稅(　　)元。

A. 11244

B. 13125

C. 38125

D. 12900

(15)下列業(yè)務，應當按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是(　　)。

A. 單位和個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡資源取得的收入

B. 超市銷售電話卡

C. 代辦電信工程

D. 個人從事快遞業(yè)務

(16)下列關于資源稅的表述中，正確的是(　　)。

A. 納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅

B. 巖金礦原礦已繳納過資源稅，選冶后形成的尾礦進行再利用的，均不再征收資源稅

C. 其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購的數(shù)量，代扣代繳資源稅

D. 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

(17)下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的說法是(　　)。

A. 分期收款銷售方式，納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天

B. 自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天

C. 代扣代繳資源稅，納稅義務發(fā)生時間為為支付貨款的當天

D. 預收貨款銷售方式，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天

(18)根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是(　　)。

A. 煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

B. 汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C. 日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

D. 地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自制木制素板

(19)某公司2013年10月以獲獎方式獲得小汽車10輛自用，無法取得該型號汽車的市場價格，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為200000元/輛。則該公司應納的車輛購置稅額為(　　)元。

A. 199560.52

B. 199660.52

C. 200000

D. 216000

(20)下列選項中，應征收增值稅的是(　　)。

A. 基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程

B. 因轉(zhuǎn)讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務

C. 銀行銷售金銀

D. 農(nóng)場銷售小麥

(21)根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列資源應征收資源稅的是(　　)。

A. 水資源

B. 天然原油

C. 森林資源

D. 人造石油

(22)某銀行2013年第四季度發(fā)生下列業(yè)務：(1)取得貸款利息收入150萬元;(2)取得結算手續(xù)費收入30萬元;(3)銷售結算憑證收入2萬元;(4)開辦融資租賃業(yè)務(經(jīng)人民銀行批準)，租期3年，租賃費收人70萬元，購買租賃資產(chǎn)價款50萬元，支付增值稅8.5萬元，支付運輸及保險費1.5萬元;(5)出納長款收入10萬元;(6)取得結算罰款收入3萬元;(7)當期營業(yè)費用120萬元。該銀行本季度應納營業(yè)稅為(　　) 萬元。

A. 9.29

B. 13.65

C. 9.75

D. 9.275

(23)某商業(yè)銀行2013年第二季度吸收存款5000萬元，取得貸款利息收入190萬元，從事貼現(xiàn)業(yè)務收入25萬元，從事信托貸款取得服務費8萬元，辦理結算業(yè)務取得手續(xù)費收入6萬元，則該商業(yè)銀行第二季度應納營業(yè)稅為(　　)萬元。

A. 10

B. 10.70

C. 11.45

D. 18.32

(24)依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是(　　)。

A. 以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車

B. 以委托加工的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾

C. 以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品

D. 以委托加工的已稅酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

(25)某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務收入1118萬元，支付給其他單位廣告制作費215萬元，支付給中央電視臺某頻道廣告發(fā)布費580萬元;收取廣告贊助費12萬元，該公司當月應納營業(yè)稅為(　　)萬元。

A. 16

B. 21

C. 26.9

D. 27.5

(26)下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是(　　)。

A. 納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務機關申報納稅

B. 納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅

C. 納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起30日內(nèi)申報納稅

D. 納稅人進口自用的應稅車輛，應自進口之日起90日內(nèi)申報納稅

(27)2013年5月，張某從某汽車4S店購買一輛小轎車供自己使用，支付含增值稅汽車價款210000元，另支付購買工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費2500元。該汽車4S店對汽車價款開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，對其他價款和費用開具普通銷售發(fā)票。張某應納車輛購置稅(　　)元。

A. 17948.72

B. 18119.66

C. 18333.33

D. 21450

(28)關于稅法的效力，下列表述錯誤的是(　　)。

A. 效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的

B. 我國稅法一律在主權管轄的全部領域發(fā)生效力

C. 在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于實體法，主要是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)

D. 我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則

(29)2013年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批糧食白酒應納消費稅金為(　　)萬元。

A. 4.775

B. 4.8

C. 7.91

D. 8.20

(30)關于稅務部門規(guī)章，下列表述錯誤的是(　　)。

A. 稅務規(guī)章規(guī)定的事項在內(nèi)容上必須是稅務機關業(yè)務范圍內(nèi)的事項

B. 稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力

C. 稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行

D. 人民法院在行政訴訟中，對不適當?shù)亩悇找?guī)章可以予以撤銷

(31)下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是(　　)。

A. 稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內(nèi)容

B. 不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一

C. 轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團內(nèi)部的關聯(lián)交易

D. 確認關聯(lián)交易是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容

(32)某增值稅一般納稅人本期從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品支付金額11萬元(其中含1萬元的裝卸費和搬運費)，本月支付運費20萬元(其中含1萬元的貨運定額發(fā)票，1萬元的國際貨物代理費用)，本期允許抵扣的進項稅額為(　　)萬元。

A. 2.63

B. 2.56

C. 2.7

D. 2.83

(33)某冶金聯(lián)合企業(yè)所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。2013年5月份位于甲省的礦山開采鋁礦50萬噸，本月銷售30萬噸，該礦的資源稅單位稅額為8元/噸;位于乙省的鋁礦開采25萬噸，本月銷售24萬噸，該鋁礦的資源稅單位稅額為7元/噸。該礦山當月在甲省應繳納的資源稅為(　　)萬元。

A. 180

B. 240

C. 360

D. 408

(34)某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為11%，2013年5月出口設備40臺，出口收入折合人民幣200萬元，本月國內(nèi)銷售設備不含稅銷售收入100萬元;國內(nèi)購進貨物專用發(fā)票注明價款為200萬元，進項稅額34萬元，發(fā)票通過認證;上期期末留抵稅額6萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份免抵稅額為(　　)萬元。

A. 0

B. 11

C. 22

D. 68

(35)某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽15噸和外購液體鹽30噸(每噸已繳納資源稅3元)加工固體鹽10噸對外銷售。已知固體鹽稅額為每噸25元，該納稅人本期應繳納資源稅(　　)萬元。

A. 160

B. 120

C. 250

D. 200

(36)某采礦企業(yè)2013年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦的選礦比為1：15，錫礦資源稅適用稅額每噸0.6元。該企業(yè)6月應納資源稅(　　)元。

A. 24900

B. 17430

C. 24060

D. 16842

(37)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月購進貨物取得普通發(fā)票，支付金額12000元;從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元;銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應繳納的增值稅為(　　)。

A. 9350元

B. 7310元

C. 8098元

D. 8948元

(38)根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品不繳納消費稅的是(　　)。

A. 煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

B. 汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C. 日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

D. 酒廠用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒的黃酒

(39)下列關于累進稅率的表述中，正確的是(　　)。

A. 超額累進稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較高

B. 按照稅率累進依據(jù)的性質(zhì)，累進稅率分為“額累”和“率累”兩種

C. 計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率

D. 計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率

(40)下列項目中，屬于進口關稅完稅價格組成部分的是(　　)。

A. 進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

B. 與該貨物視為一體的容器費用

C. 進口設備報關后的安裝調(diào)試費用

D. 貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用

答案及解析

(1) :A

應納資源稅=(240+30/30%)×5=1700(萬元)

(2) :B

控購費屬于行政事業(yè)收費，不屬于銷售者的價外費用的范圍，不含在計稅價格中計稅。應納車輛購置稅=(180000+5100+7020)÷(1+17%)×10%=16420.51(元)

(3) :B

《完稅價格辦法》規(guī)定，除買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應計入完稅價格。

(4) :D

納稅人從事建筑勞務(不含裝飾勞務的)，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設方提供設備的價款;施工企業(yè)向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。因此，該建筑公司應納營業(yè)稅=(2200+287+26+3) ×3%= 75.48(萬元)

(5) :C

進項稅額轉(zhuǎn)出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%十17000=25450.74(元)

(6) :D

選項A，納稅人銷售自建建筑物，應以取得的全部價款和價外費用為計稅營業(yè)額;選項B，試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額;選項C，勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入減去支付給其他單位的勘察設計費后的余額為計稅營業(yè)額。

(7) :C

45%是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費用率和平均利潤率。

(8) :D

應納消費稅=20×2000×0.5÷10000+(4045.85÷1.17)×20%=11(萬元)

(9) :B

農(nóng)業(yè)灌溉用水不征收增值稅;農(nóng)用汽車和酸奶適用17%的稅率。

(10) :D

國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括：稅收管轄權的問題;避免或消除國際重復征稅的問題;避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇;加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。

(11) :A

進料加工進口料件或其制成品(包括殘次品)申報內(nèi)銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。(12) :B

原油、天然氣資源稅由過去從量計征調(diào)整為從價計征。該油田本月應納資源稅=(195000×6000+900×2000)×5%÷10000=5859(萬元)

(13) :B

免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%。該醫(yī)院應納車輛購置稅=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)

(14) :D

為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費準予從計稅營業(yè)額中扣除。應繳納營業(yè)稅=50000×(15-10)×5%+8000×5%=12900(元)

(15) :D

單位和個人從事快遞業(yè)務按照“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。

(16) :D

選項A，對于伴采礦，伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準;量小的，在銷售時，按國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅。選項B，巖金礦原礦已繳納過資源稅，選冶后形成的尾礦進行再利用的，只要納稅人能夠在統(tǒng)計、核算上清楚地反映，并在堆放等具體操作上能夠同應稅原礦明確區(qū)隔開，不再計征資源稅。尾礦與原礦如不能劃分清楚的，應按原礦計征資源稅。選項C，其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按主管稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額(率)標準，依據(jù)收購的數(shù)量(金額)，代扣代繳資源稅。

(17) :A

納稅人采用分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

(18) :D

自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳消費稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計算繳納消費稅。

(19) :C

按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認;不能取得購置價格的，則由主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定的相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定，該公司應納的車輛購置稅=200000×10×10%=200000(元)

(20) :C

選項A、B不征收增值稅;選項D免征增值稅。

(21) :B

原油屬于資源稅征稅范圍，原油是指開采的天然原油，不包括人造石油。選項A、C、D均不屬于資源稅征稅范圍。

(22) :A

融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。出納長款收入不繳納營業(yè)稅。本季度融資租賃業(yè)務的計稅依據(jù)=(70-50-8.5-1.5)÷3÷4=0.83(萬元)

應納營業(yè)稅=(150+30+2+3+0.83)×5%=9.29(萬元)

(23) :C

金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務;貸款包括一般貸款和轉(zhuǎn)貸外匯。一般貸款指除轉(zhuǎn)貸外匯外的其他貸款，如自有資金貸款、信托貸款、典當、票據(jù)貼現(xiàn)等。應納營業(yè)稅=(190+25+8+6)×5%=11.45(萬元)

(24) :C

只有選項C符合稅法規(guī)定，可以抵扣以前環(huán)節(jié)已納消費稅。

(25) :D

按照規(guī)定，從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。該公司當月應納營業(yè)稅=(1118-580+12)×5%=27.5(萬元)

(26) :B

車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地(即上牌照落戶地)或居住地;納稅人購置自用和進口自用的應稅車輛，自購買和進口之日起60日內(nèi)申報納稅。

(27) :C

張某應納車輛購置稅=(210000+2000+2500)÷(1+17%)×10%=18333.33(元)

(28) :B

由一個主權國家制定的稅法，原則上必須適用主權管轄的全部領域，但是具體情況有所不同的。我國稅法的空間效力主要包括在全國范圍內(nèi)有效(個別特殊地區(qū)除外)和在地方范圍內(nèi)有效。

(29) :B

組成計稅價格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷1OOOO]÷(1-20%)=23.5(萬元)，應納消費稅=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬元)

(30) :D

人民法院在行政訴訟中對規(guī)章“參照”適用，對不適當?shù)亩悇找?guī)章雖然不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用不適當?shù)亩悇找?guī)章。

(31) :D

轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團內(nèi)部的關聯(lián)交易。采用哪些方法對跨國關聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調(diào)整，是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容。也即轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法，是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容。

(32) :B

稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價乘以13%計算抵扣進項稅;買價是指收購憑證上的購進價，不含其他雜費。定額運輸發(fā)票、國際貨運代理費用不得計算抵扣進項稅。允許抵扣的進項稅=(11-1)×13%+(20-1-1)×7%=2.56(萬元)

(33) :B

位于乙省礦山開采的鋁礦，應當向乙省繳納資源稅。在甲省應繳納的資源稅=30×8=240(萬元)

(34) :B

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-11%)=12(萬元)

當期應納稅額=100×170-(34-12)=-11(萬元)

出口貨物“免抵退”稅額=200×11%;22(萬元)

按規(guī)定，如當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額時：

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

即該企業(yè)當期的應退稅額=11(萬元)

當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額=22-11=11(萬元)

(35) :A

納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。廊納資源稅=10×25-30×3=160(萬元)

(36) :A

無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)6月應納資源稅=(40000+100×15)×0.6=24900(元)

(37) :A

商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期進項稅金。該企業(yè)11月份應繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

(38) :D

自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計算繳納消費稅。

(39) :B

超額累進稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差;計稅基數(shù)可以是絕對數(shù)，也可以是相對數(shù)。是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率;是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率。

(40) :B

除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費是可以包括在進口貨物完稅價格中的，所以選項A不屬于完稅價格組成部分;廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建沒、安裝、裝配、維修或者技術援助費用、進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完稅價格，所以，選項C、D不屬于完稅價格組成部分。