2020年稅務(wù)師考試《稅法一》�？荚囶}（十一）

(1)2012年6月，某運輸公司取得貨運收入240萬元，裝卸收入60萬元，倉儲收入100萬元;取得客運收入160萬元，補(bǔ)票手續(xù)費收入30萬元;將閑置的汽車出租取得資金收入120萬元，發(fā)生汽車修理費支出16萬元。2012年6月該運輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

A. 20.76

B. 22.8

C. 24.8

D. 25.7

(2)某汽車制造廠以自產(chǎn)越野車(排量為2.0升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的越野車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的越野車應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為5%)

A. 30

B. 35

C. 40

D. O

(3)某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月，該個體商店支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費500元，取得了技術(shù)維護(hù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票。當(dāng)月零售貨物取得銷售收入15000元;用部分外購商品抵債，抵債商品的市場零售價格為1800元。

A. 489.32

B. 0

C. 404.32

D. 474.32

(4)2012年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅款合計35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2012年3月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為( )元。

A. 21900

B. 19907

C. 19040

D. 19097.8

(5)某酒廠2012年12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅( )元。

A. 483000

B. 478550

C. 352550

D. 391240

(6)增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機(jī)關(guān)是( )。

A. 國家稅務(wù)總局

B. 省級稅務(wù)機(jī)關(guān)

C. 地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)

D. 區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)

(7)某食品制造公司(一般納稅人)，2012年12月從農(nóng)場購入大米一批40噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為390000元。本月該食品公司將30噸大米用于生產(chǎn)嬰兒米粉，且本月全部銷售取得不含稅銷售額800000元;將2噸大米用于職工食堂。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

A. 53300

B. 55835

C. 87835

D. 85300

(8)關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時稅務(wù)處理的說法，正確的是( )。

A. 增值稅留抵稅額可申請退稅

B. 企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備

C. 企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷

D. 尚未銷售的存貨對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理

(9)根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于加油站的表述錯誤的是( )。

A. 對從事成品油銷售的加油站，無論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅

B. 加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票

C. 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅

D. 加油站檢測用油需要繳納增值稅

(10)某冶金礦山2012年8月將開采的鐵礦加工成精礦，因特殊原因稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確掌握入選精礦時移送使用的原礦數(shù)量，已知人選后銷售的精礦數(shù)量為1000噸，選礦比為1:32，鐵礦單位稅額為每噸20元，該礦山本月應(yīng)納資源稅為( )元。

A. 640000

B. 254000

C. 384000

D. 512000

(11)下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是( )。

A. 超額累進(jìn)稅率計算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高

B. 全額累進(jìn)稅率計算簡單，但在累進(jìn)分界點上稅負(fù)呈跳躍式，不盡合理

C. 計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率

D. 計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超額累進(jìn)稅率實際上是超倍累進(jìn)稅率

(12)某旅行社本月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費共計35萬元;其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元;組團(tuán)境外旅游收入20萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費用12萬元，則該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。

A. 0.75

B. 1.15

C. 1.35

D. 1.75

(13)某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年9月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理、清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為( )。

A. 4048.29元

B. 5983.16元

C. 4081.62元

D. 0元

(14)關(guān)于稅法的效力，下列表述不正確的是( )。

A. 我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則

B. 稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力

C. 稅法的時間效力即是指稅法何時開始生效的問題

D. 稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋

(15)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，201 2年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù):從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食20噸，每噸收購價6000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的糧食從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒2噸。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費45000元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。則受托方應(yīng)代收代繳消費稅為( )萬元。

A. 1.66

B. 4.2

C. 3.94

D. 3.99

(16)單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。

A. 將委托加工收回的貨物用于職工食堂

B. 將外購的小汽車用于換取原材料

C. 商場將購買的商品發(fā)給職工

D. 飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

(17)按照稅法的效力，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅務(wù)規(guī)章。下列具有最高法律效力的是( )。

A. 《人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則》

B. 《稅收征收管理法實施細(xì)則》

C. 《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》

D. 《人民共和國稅收征收管理法》

(18)下列關(guān)于教育費附加的說法，正確的是( )。

A. 某公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅30萬元，征收滯納金1萬元，罰款0.5萬元，該公司以31.5萬元為計稅依據(jù)繳納教育費附加

B. 某下崗失業(yè)人員開小吃店，2009年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2011年10月8日起繳納教育費附加

C. 某公司進(jìn)口機(jī)器設(shè)備繳納增值稅60萬元，應(yīng)同時按3%繳納教育費附加

D. 某公司出口電視機(jī)已退增值稅80萬元，但已繳納的教育費附加不予退還

(19)關(guān)于稅收法律關(guān)系的概念和特點，下列表述不正確的是( )。

A. 對稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”

B. 具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性

D. 作為納稅主體的一方只能是國家

(20)某汽車制造廠2012年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車市場銷售價格為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅( )元。

A. 45000

B. 54000

C. 252000

(1) :D

該運輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(240+60+160+30)×3%+(120+100)×5%=25.7(萬元)

(2) :C

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅=40×20×5%=40(萬元)

(3) :B

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該個體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(15000+1800)÷(1+3%)×3%-500=-10.68(元)，則當(dāng)月繳納增值稅為0，購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用本月不得抵減的部分10.68元結(jié)轉(zhuǎn)下月抵減。

(4) :C

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時間在1年內(nèi)、又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。增值稅銷項稅=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)

(5) :D

適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。

該企業(yè)12月份應(yīng)納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

(6) :D

增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機(jī)關(guān)是區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(7) :C

外購貨物用于職工福利，不可以抵扣進(jìn)項稅。該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=800000×17%-(390000×13%-390000×2÷40×13%)=87835(元)

(8) :C

增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(9) :D

加油站檢測用油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除，不征收增值稅。

(10) :D

無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅率的60%整為減按規(guī)定稅率的80%征收。本題應(yīng)納資源稅=1000×32×20 ×(1-40%)=384000(元)

(11) :B

超額累進(jìn)稅率下的稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差;超倍累進(jìn)稅率計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額;是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。

(12) :A

納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(15-8)×5%+(20-12)×5%=0.75(萬元)

(13) :A

鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)

(14) :C

稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力的問題。

(15) :D

從量稅=2× 2000×0.5÷10000=0.2(萬元)

酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1-20%)× 20%+0.2=3.99(萬元)

(16) :A

選項B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項目，屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為，而不是視同銷售行為。

(17) :D

選項D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力最高，其余選項均是國務(wù)院及其部門制定的，其效力低于全國人大及其常委會通過的法律。

(18) :D

選項A，教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，但是繳納的罰款和滯納金不作為教育費附加計稅依據(jù);選項B，下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加。所以2011年該失業(yè)人員還可以免征教育費附加;選項C，進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

(19) :C

稅收法律關(guān)系的特點:(1)主體的一方只能是國家;(2)體現(xiàn)國家單方面的意志;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利;(4)具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

(20) :B

對外投資、獎勵的車輛，最終的車主不是汽車制造廠，所以，這兩項業(yè)務(wù)汽車制造廠不繳納車輛購置稅;自產(chǎn)自用3輛，這是汽車制造廠所有，能取得購置價格，則按購置價格計稅，不能取得該型車輛購置價格或低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。應(yīng)繳納車輛購置稅=3×180000×10%=54000(元)