2020年稅務(wù)師考試《稅法一》�？荚囶}（十）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列行為中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是(　　)。

A.外商投資企業(yè)購買一輛小轎車自用

B.車輛經(jīng)銷商待出售的小汽車

C.企業(yè)購進(jìn)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的小汽車

D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的一輛用于銷售的小汽車

2.甲企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納車輛購置稅的是(　　)。

A.銷售自產(chǎn)的小汽車

B.將自產(chǎn)的小汽車贈(zèng)送給王某

C.從拍賣會(huì)上通過拍賣取得一輛小汽車自用

D.進(jìn)口小汽車用于對(duì)外銷售

3.2018年2月張某從某汽車銷售公司(增值稅一般納稅人)購買一輛排氣量為2.0升的小汽車供自己使用，小汽車不含增值稅售價(jià)240000元，另支付購買工具件和零配件價(jià)款4000元，車輛裝飾費(fèi)400元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開具“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和普通銷售發(fā)票，則張某應(yīng)繳納車輛購置稅(　　)元。

A.24440

B.12188.03

C.24376.07

D.28520

4.某汽車貿(mào)易公司2018年2月進(jìn)口15輛排氣量為1.8升的小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元/輛，當(dāng)月對(duì)外銷售8輛，取得不含稅銷售收入240萬元;5輛企業(yè)自用，1輛作價(jià)18萬元用于抵償債務(wù),1輛作為贈(zèng)品贈(zèng)送給客戶。則該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅(　　)萬元。(小轎車關(guān)稅稅率為30%，消費(fèi)稅稅率為9%)

A.14.29

B.16.09

C.42.87

D.55.23

5.某汽車公司2018年2月接受關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)的排氣量為2.0升的小汽車8輛自用，已知該小汽車的成本為10萬元/輛，成本利潤率為8%，消費(fèi)稅稅率為9%，國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格為15萬元/輛。則該汽車公司應(yīng)繳納車輛購置稅(　　)萬元。

A.10

B.13

C.14

D.12

6.2018年2月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2.0升的新商務(wù)車并自用，不含稅成交價(jià)60000元，國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格為120000元;接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛(已使用5年，能提供完稅憑證)，國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格為80000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅(　　)元。

A.6000

B.20000

C.12000

D.16000

7.某汽車制造廠2018年2月將1輛排氣量為1.8升的自產(chǎn)的已行駛9萬公里的試驗(yàn)車輛用于市場(chǎng)部門作為接待使用，在辦理車輛上牌落籍前，出具該車輛稅控機(jī)動(dòng)車發(fā)票注明金額為120000元/輛，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。當(dāng)月銷售同類型新車1輛，不含稅售價(jià)為110000元/輛，則該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購置稅(　　)元。

A.15000

B.14000

C.12000

D.24000

8.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照(　　)中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。

A.申報(bào)納稅之日

B.購買之日

C.購買當(dāng)月的第1日

D.申報(bào)納稅當(dāng)月的第一日

9.依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是(　　)。

A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅

B.車輛購置稅稅款可以分期繳付

C.車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

D.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

10.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，車輛購置稅由(　　)負(fù)責(zé)征收。

A.國稅部門

B.地稅部門

C.海關(guān)

D.省級(jí)人民政府

11.根據(jù)車輛購置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，其納稅申報(bào)期限為(　　)。

A.報(bào)關(guān)進(jìn)口之日起90日內(nèi)

B.報(bào)關(guān)進(jìn)口之日起60日內(nèi)

C.辦理注冊(cè)登記手續(xù)之日起90日內(nèi)

D.辦理注冊(cè)登記手續(xù)之日起120日內(nèi)

12.因質(zhì)量原因，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，下列關(guān)于退稅款的計(jì)算正確的是(　　)。

A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，一律按已繳納稅款全額退稅

B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，一律按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額;未滿1年的，不予退稅

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，滿1年以上的，按已繳納稅款全額退稅;未滿1年的，扣減50%計(jì)算退稅額

D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有(　　)。

A.購買并使用應(yīng)稅車輛的行為

B.獲獎(jiǎng)取得并使用應(yīng)稅車輛的行為

C.受贈(zèng)取得并使用應(yīng)稅車輛的行為

D.自產(chǎn)應(yīng)稅車輛用于抵債的行為

E.進(jìn)口并使用應(yīng)稅車輛的行為

2.下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的有(　　)。

A.摩托車

B.無軌電車

C.半掛車

D.電動(dòng)自行車

E.農(nóng)用運(yùn)輸車

3.購買應(yīng)稅車輛自用的納稅人，支付的下列款項(xiàng)中，不應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)征車輛購置稅的有(　　)。

A.支付給銷售方代收的保險(xiǎn)費(fèi)，取得保險(xiǎn)公司開具的發(fā)票

B.增值稅稅款

C.控購費(fèi)

D.消費(fèi)稅

E.購買工具件和零配件價(jià)款

4.納稅人購買應(yīng)稅車輛自用，向銷售方支付的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車輛購置稅的有(　　)。

A.增值稅稅款

B.手續(xù)費(fèi)

C.包裝費(fèi)

D.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

E.違約金

5.納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，計(jì)稅價(jià)格為核定的最低計(jì)稅價(jià)格。下列關(guān)于最低計(jì)稅價(jià)格的表述中，正確的有(　　)。

A.最低計(jì)稅價(jià)格管理辦法由國家稅務(wù)總局制定

B.最低計(jì)稅價(jià)格管理辦法由省級(jí)國稅局制定

C.最低計(jì)稅價(jià)格管理辦法由國務(wù)院制定

D.最低計(jì)稅價(jià)格依據(jù)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價(jià)格信息，參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定

E.最低計(jì)稅價(jià)格依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價(jià)格信息并參照出廠最低價(jià)格核定

6.下列車輛中，以納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格為車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格的有(　　)。

A.進(jìn)口舊車

B.庫存超過3年的車輛

C.免稅條件消失的車輛

D.行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛

E.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛

7.下列車輛中，免征車輛購置稅的有(　　)。

A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛

B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛

C.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅

D.防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛

E.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用摩托車

8.納稅人辦理車輛購置稅納稅申報(bào)時(shí)，除如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》外，還應(yīng)同時(shí)提供的資料有(　　)。

A.納稅人身份證明

B.車輛價(jià)格證明

C.車輛合格證明

D.車輛保險(xiǎn)證明

E.車輛行駛證明

9.下列關(guān)于車輛購置稅辦理納稅申報(bào)地的表述中，正確的有(　　)。

A.需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

B.需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向購買地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

C.不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛上牌落籍地或落戶地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

D.不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向購買地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

E.不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

10.下列關(guān)于車輛購置稅的表述，說法正確的有(　　)。

A.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅

B.免稅車輛因轉(zhuǎn)讓原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅

C.免稅車輛因改變用途原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅

D.免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅

E.車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)一次繳清

答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】A

【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛使用的行為，購置的應(yīng)稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

2.

【答案】C

【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講這種應(yīng)稅行為包括：購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為和其他使用行為。選項(xiàng)ABD都不是自用的，所以不需要計(jì)算繳納車輛購置稅。

3.

【答案】C

【解析】張某應(yīng)繳納車輛購置稅=[240000+(4000+400)/(1+17%)]×10%=24376.07(元)。

4.

【答案】A

【解析】該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=5×(20+20×30%)÷(1-9%)×10%=14.29(萬元)。

5.

【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定;該汽車公司應(yīng)繳納車輛購置稅=15×8×10%=12(萬元)。

6.

【答案】C

【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)。

7.

【答案】C

【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無法提供車輛有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)。

8.

【答案】A

【解析】車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。

9.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;選項(xiàng)B：車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，車輛購置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清;選項(xiàng)D：車輛購置稅應(yīng)在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收。

10.

【答案】A

【解析】2005年1月1日后，車輛購置稅由國稅部門負(fù)責(zé)征收。

11.

【答案】B

【解析】進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口之日，是納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

12.

【答案】D

【解析】因質(zhì)量原因，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABCE

【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為，具體包括：購買使用行為，進(jìn)口使用行為，受贈(zèng)使用行為，自產(chǎn)自用行為，獲獎(jiǎng)使用行為，其他使用行為(指除上述以外其他方式取得并使用應(yīng)稅車輛的行為，如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛)。

2.

【答案】ABCE

【解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，不包括電動(dòng)自行車。

3.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A：銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B：車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)中不包括支付的增值稅。選項(xiàng)C：支付的控購費(fèi)，是政府部門收取的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

4.

【答案】BCDE

【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛以計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅價(jià)格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不包括增值稅稅款)。價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、違約金等。

5.

【答案】AD

【解析】最低計(jì)稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價(jià)格信息，參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格。車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

6.

【答案】ABDE

【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無法提供車輛有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。

7.

【答案】ABCD

【解析】回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

8.

【答案】ABC

【解析】納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)提供以下資料：(1)納稅人身份證明;(2)車輛價(jià)格證明;(3)車輛合格證明;(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

9.

【答案】AE

【解析】納稅人應(yīng)到下列地點(diǎn)辦理車輛購置稅納稅申報(bào)：(1)需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);(2)不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

10.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。