2020年稅務(wù)師考試《稅法一》�？荚囶}（六）

【1.多選題】下列各項(xiàng)原則中屬于稅法基本原則的有( )。

A.稅收法律主義

B.法律優(yōu)位原則

C.實(shí)體從舊，程序從新原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

E.稅收合作信賴主義

【答案】ADE

【解析】稅法的基本原則包括：稅收法律主義;稅收公平主義;稅收合作信賴主義;實(shí)質(zhì)課稅原則。

【2·多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有( )。

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的基本原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定性原則

C.稅法的原則包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收規(guī)章的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

E.程序優(yōu)于實(shí)體原則屬于稅法的基本原則

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法，屬于稅法的適用原則。選項(xiàng)B，是對(duì)稅收法定性原則的解釋。選項(xiàng)C，稅法的原則包括稅法基本原則和稅法適用原則兩大原則。選項(xiàng)D，稅收規(guī)章的效力低于稅收行政法規(guī)的效力。選項(xiàng)E，程序優(yōu)于實(shí)體原則，屬于稅法的適用原則。

【3·多選題】下列關(guān)于稅收法律主義的說(shuō)法錯(cuò)誤的有( )。

A.稅收法律主義只包括課稅要素法定和依法稽征二原則

B.課稅要素法定明確了委托立法應(yīng)作為主要立法形式

C.若征納雙方在課稅要素和征收程序上達(dá)成一致則屬于合法的行為

D.課稅要素法定強(qiáng)調(diào)了課稅要素應(yīng)明確無(wú)歧義

E.稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)不應(yīng)是普遍存在和不受約束的

【答案】ABCD

【解析】稅收法律主義包括課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三原則;課稅要素法定明確了稅收委托立法只能限于具體和個(gè)別情況，不能做一般的、沒(méi)有限制的委托;征納雙方都沒(méi)有開(kāi)征、停征等權(quán)利，即使雙方達(dá)成一致也是違法的;課稅要素明確原則強(qiáng)調(diào)了課稅要素應(yīng)明確無(wú)歧義。

【4·單選題】以下不符合法律優(yōu)位原則的說(shuō)法是( )。

A.法律的效力高于規(guī)章的效力

B.我國(guó)稅收法律與行政法規(guī)具有同等效力

C.稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力

D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的

【答案】B

【5·單選題】下列關(guān)于稅法的效力說(shuō)法正確的是( )。

A.稅法的效力包括空間、時(shí)間二個(gè)維度

B.全國(guó)范圍內(nèi)有效的稅法應(yīng)該覆蓋全部區(qū)域，包括港澳臺(tái)地區(qū)和保稅區(qū)等

C.稅法的時(shí)間效力包括何時(shí)生效、何時(shí)終止效力二個(gè)方面

D.我國(guó)稅法對(duì)人的效力采用的是屬地加屬人原則

【答案】D

【解析】稅法的效力包括空間、時(shí)間、對(duì)人的效力三個(gè)維度;全國(guó)范圍內(nèi)有效的稅法不包括港澳臺(tái)地區(qū)和保稅區(qū)等;稅法的時(shí)間效力包括何時(shí)生效、何時(shí)終止效力和有無(wú)溯及力的問(wèn)題。

【6·多選題】下列關(guān)于稅法的法定解釋說(shuō)法不正確的有( )。

A.法定解釋具有專(zhuān)屬性

B.法定解釋包括立法解釋、司法解釋和行政解釋

C.審判解釋和檢察解釋有原則分歧的，應(yīng)報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院解釋或決定

D.行政解釋可以作為法庭判案的直接依據(jù)

E.稅法解釋?xiě)?yīng)首先堅(jiān)持字面解釋

【答案】CD

【解析】審判解釋和檢察解釋有原則分歧的，應(yīng)報(bào)請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)解釋或決定;行政解釋原則上不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

【7·多選題】下列屬于納稅人權(quán)利范圍的有( )。

A.發(fā)票使用檢查權(quán)

B.申請(qǐng)延期納稅權(quán)

C.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)

D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

E.代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)

【答案】BCD

【解析】發(fā)票使用檢查權(quán)、代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。

【8·單選題】下列關(guān)于稅收實(shí)體法的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

A.課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素

B.課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定

C.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

D.稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力

【答案】B

【解析】課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定。

【9·單選題】下列稅率中最能體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)縱向公平的稅率形式是( )。(2014年)

A.行業(yè)比例稅率

B.超額累進(jìn)稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.定額稅率

【答案】B

【解析】累進(jìn)稅率可以更有效的調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問(wèn)題。

【10·多選題】下列關(guān)于稅率的說(shuō)法中正確的有( )。

A.城建稅采用的是地區(qū)差別定額稅率

B.土地增值稅采用的是超率累進(jìn)稅率

C.在比例稅率情況下，邊際稅率和平均稅率一致

D.在累進(jìn)稅率情況下，邊際稅率和平均稅率一致

E.零稅率在增值稅中表現(xiàn)為免銷(xiāo)項(xiàng)退進(jìn)項(xiàng)

【答案】BCE

【解析】城建稅采用的是地區(qū)差別比例稅率;在累進(jìn)稅率情況下，邊際稅率往往大于平均稅率。

【11·單選題】下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的是( )。

A.企業(yè)所得稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.消費(fèi)稅

D.資源稅

【答案】A

【解析】企業(yè)所得稅征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致。

【12·多選題】下列關(guān)于減免稅的說(shuō)法正確的有( )。

A.起征點(diǎn)屬于稅基式減免

B.零稅率屬于稅率式減免

C.項(xiàng)目扣除屬于稅額式減免

D.減半征收屬于稅率式減免

E.跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免

【答案】ABE

【解析】項(xiàng)目扣除屬于稅基式減免;減半征收屬于稅額式減免。

【13·多選題】稅收程序法的主要制度包括( )。

A.表明身份制度

B.回避制度

C.職能分離制度

D.聽(tīng)證制度

E.欠稅管理制度

【答案】ABCD

【解析】稅收程序法的主要制度包括：表明身份、回避、職能分離、聽(tīng)證、時(shí)限制度(神悔只聽(tīng)詩(shī))。

【14·多選題】下列關(guān)于稅款追征制度的說(shuō)法正確的有( )。

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成少繳稅款的追征期為3年

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成少繳稅款的應(yīng)加收滯納金

C.因納稅人責(zé)任造成少繳稅款的追征期為5年

D.因納稅人責(zé)任造成少繳稅款的應(yīng)加收滯納金

E.偷稅、抗稅、騙稅的應(yīng)無(wú)限期追征

【答案】ADE

【解析】因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成少繳稅款的不應(yīng)加收滯納金;因納稅人責(zé)任造成少繳稅款的追征期一般為3年，特殊為5年，偷稅、抗稅、騙稅的無(wú)限期追征。

【15·多選題】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括( )。

A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)從其存款中凍結(jié)相當(dāng)于稅款的部分

C.扣押、查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于稅款的商品

D.拍賣(mài)或變賣(mài)相當(dāng)于稅款的商品以抵繳稅款

E.責(zé)令限期繳納稅額

【答案】AD

【解析】強(qiáng)制執(zhí)行的內(nèi)容包括上述二種。

【16·多選題】下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次表述中，正確的有( )。

A.《人民共和國(guó)車(chē)船稅法》屬于稅收行政法規(guī)

B.《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律

D.《人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律

E.《人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收法律

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，屬于稅收法律;選項(xiàng)D，屬于稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院制定的，選項(xiàng)E，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律。

【17·多選題】下列關(guān)于稅收立法的說(shuō)法，正確的有( )。

A.制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是全部

B.劃分立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》和《立法法》

C.經(jīng)過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)通過(guò)的稅收法律案由國(guó)家總理簽署國(guó)務(wù)院令予以公布

D.稅收行政法規(guī)是目前我國(guó)稅收立法的主要形式

E.從立法主體來(lái)看，國(guó)家機(jī)關(guān)只包括全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門(mén)

【答案】ABD

【解析】經(jīng)過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)通過(guò)的稅收法律案由國(guó)家主席簽署主席令予以公布;從立法主體來(lái)看，國(guó)家機(jī)關(guān)包括全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門(mén)和擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)。

【18·多選題】下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征表述正確的有( )。

A.具有單方意志性和法律強(qiáng)制力

B.不具有可救濟(jì)性，當(dāng)事人不可復(fù)議或訴訟

C.具有裁量性

D.具有被動(dòng)性

E.具有效力先定性

【答案】ACE

【解析】作為具體行政行為，稅收?qǐng)?zhí)法具有可救濟(jì)性;稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性。

【19·多選題】下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述正確的有( )。

A.稅收規(guī)范性文件不具有可訴性

B.稅收規(guī)范性文件可設(shè)定行政許可、行政處罰

C.縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)、臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件

D.“批復(fù)”性質(zhì)的文件屬于稅收規(guī)范性文件

E.稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋?zhuān)�不得將稅收�?guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】ACE

【解析】稅收規(guī)范性文件不可設(shè)定行政許可、行政處罰等范圍;“批復(fù)”性質(zhì)的文件不屬于稅收規(guī)范性文件。

【20.多選題】下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督的有( )。

A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核

B.復(fù)議應(yīng)訴

C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查

D.重大稅務(wù)案件審理

E.稅務(wù)稽查

【答案】BC

【解析】事后監(jiān)督包括稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等。